2001_077info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/99/011
“MANEJO Y CONSERVACION DE LOS BOSQUES NATIVOS”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/99/011.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera
complementaria detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
2000, correspondientes al Proyecto N° ARG/99/011 “Manejo y Conservación de los Bosques
Nativos”, de acuerdo al Documento suscripto el 24/09/99 entre el Gobierno Argentino y el
Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de
que este último brinde asistencia al proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Préstamo BIRF
4085/AR “Bosques Nativos y Areas Protegidas” suscripto el 17 de abril de 1997 entre el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y la República Argentina.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2000, expresado en pesos y en dólares y nota al Estado citado que
forma parte del mismo.
b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.-Copia de la “Situación Financiera al 31/12/00”, emitida en dólares
estadounidenses por la oficina Buenos Aires del PNUD, certificada por la
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Coordinación del Proyecto.
2.-Copia del Listado “Informe Combinado de Gastos”, por el ejercicio finalizado el
31 de diciembre de 2000, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del
PNUD en Nueva York, y certificado y conciliado por la Unidad de Coordinación
del Proyecto.
Los estados financieros definitivos fueron presentados en su totalidad a esta Auditoría con
fecha 21/02/2001 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con
este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 12/02/2001 y el 16/03/2001.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el documento del Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados
por el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos
efectuados por los organismos de las Naciones Unidas.
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III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria detallados en I- precedente exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/99/011 “Manejo y
Conservación de los Bosques Nativos” al 31 de diciembre de 2000, así como las
transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Documento
de Proyecto del 24/09/1999.
Con relación a lo estipulado en el apartado B mencionado en el párrafo “II- Alcance del
Trabajo de Auditoría”, se remite a las observaciones y recomendaciones señaladas en el
Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 30 de abril de 2001.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/99/011
“MANEJO Y CONSERVACION DE LOS BOSQUES NATIVOS”
(Ejercicio finalizado el 31/12/00)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e
información financiera complementaria, por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31
de diciembre de 2000, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/99/011 “Manejo y
Conservación de los Bosques Nativos”, han surgido observaciones y consecuentes
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno existentes en la Unidad de Coordinación del Programa (UCP), que
hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
siguientes comentarios:
1. REGISTRACION GASTOS PNUD
Observaciones:
a- No se encuentran registrados los gastos efectuados por PNUD en el Estado de Situación
Patrimonial del Proyecto BIRF, el total erogado se encuentra expuesto en el rubro
créditos del mencionado Estado.
b- Tampoco se mantiene un sistema de registración contable a través de cuentas separadas.
Comentarios de la UCP:
a- El Proyecto ARG/99/011 rinde sus gastos efectuados por trimestre vencido, siendo el
trimestre ejecutado el último del año 2000. En el Estado de Situación Patrimonial del
BIRF dichos gastos estarán registrados en el mes de enero del año 2001, fecha en que se
realizó la rendición mencionada.
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b- El Proyecto, conforme lo estipulado en el “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica ejecutados por el Gobierno, con Financiamiento BIRF”, procedió a
la realización de su contabilidad financiera, habiendo presentado a los auditores los libros
mayores por cada concepto.
Recomendación: Integrar la información contable del Proyecto PNUD a la del Préstamo
manteniendo claramente individualizada la información, como así también registrar en forma
oportuna la misma.
2. BANCOS
Observaciones:
a- No se tuvieron a la vista los extractos bancarios correspondientes a los meses de febrero,
marzo y abril.
b- En algunos casos la fecha de emisión de los cheques era anterior a la fecha de los
respectivos comprobantes respaldatorios (facturas).
Comentarios de la UCP:
a- Debido al cambio de autoridades y a la nueva reestructuración del organismo los
mencionados extractos bancarios han sido extraviados.
b- La UCP emite el cheque y la orden de compra una vez entregada al proveedor la
adjudicación de la oferta.
Recomendaciones:
a- Mantener archivos completos de la información.
b- En todos los casos formalizar los pagos contra el respectivo comprobante del proveedor.
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3. PAGOS
Observaciones:
a- No se emiten ordenes de pago en ningún caso.
b- En un caso no se tuvo a la vista recibo oficial por el pago a un proveedor.
Comentarios de la UCP:
a- La UCP cita el “Manual de gestión de Proyectos” Punto 12- Descripción de Normas de
Adquisición de Equipos y Suministros que indica que la emisión de ordenes de compra
firmadas por el Director nacional, aceptadas y conformadas por el proveedor, sirve como
autorización suficiente para la realización del pago.
b- La UCP adjunta con fecha 05/03/01 el recibo correspondiente y nota del proveedor
explicando que las facturas de contado contra entrega no requieren recibo cancelatorio.
Recomendaciones:
a- Como norma básica de control interno, documentar las erogaciones de fondos a través de
ordenes de pago prenumeradas y correlativas.
b- Mantener archivos completos de la documentación.
4. COMPRAS
Observación: No se encontraban foliados los documentos que integran el legajo de compras
(antecedentes).
Comentario de la UCP: Se procederá a foliar los documentos que integran el legajo de
compras.
Recomendación: Mantener legajos completos debidamente foliados que den prueba de la
integridad de la información.
BUENOS AIRES, 30 de abril de 2001.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/99/011
“MANEJO Y CONSERVACION DE LOS BOSQUES NATIVOS”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/00 con los registros
auxiliares que les dieron sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el Proyecto;
- análisis del movimiento de la cuenta bancaria del proyecto;
- circularización bancaria y confirmaciones a terceros;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios en las circunstancias.
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El alcance del examen comprendió, entre otros:
el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 2000 y respecto de las aplicaciones se
auditaron en los porcentajes que se citan a continuación:
LINEA
MONTO TOTAL
MUESTRA
%
%
$
$
Muestra
Universo
45-01
2.235,08
1.334,88
59,7
4,3
45-11
34.146,88
22.543,80
66,0
64,3
53-01
3.646,97
1.445,87
39,6
6,8
Costo Directo
1.487,42
0.-
0.-
2,8
Costo de Apoyo
11.530,89
0.-
0.-
21,8
TOTAL
53.047,24
25.324,55
100
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Coordinadora del Programa (UCP) no obstaculizó nuestra
gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 30 de abril de 2001.
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