Novedades Tributarias 6 de abril 2015 Estudio Diez Consultores Impositivos Página | 2 TEMARIO 06/04/2015 Procedimiento Tributario Resolución General (AFIP) 3759 Se modifica el régimen de solicitud de autorización de impresión de comprobantes para los monotributistas sociales. (ampliar+) Régimen de Exteriorización de Moneda Extranjera Decreto (PEN) 471/2015 Se prorroga por 3 meses el régimen de exteriorización de moneda extranjera dispuesto por la ley 26.860. (ampliar+) Recursos de la Seguridad Social Resolución General (AFIP) 3757 Se aprueba la versión 39 del sistema aplicativo Sicoss. (ampliar+) Resolución General (AFIP) 3758 Se introducen modificaciones a la obligación de liquidar las cargas sociales a través del servicio “Declaración en línea”. (ampliar+) De Interés I – Regímenes Especiales Fabricantes de bienes de capital, informática y telecomunicaciones Mediante el Decreto 451/2015 se prorroga la vigencia del régimen de incentivo dispuesto por el Decreto 379/2011 hasta el 30/06/2015. 6 de abril de 2015 Dado que es requisito, a los fines de obtener el incentivo fiscal que prevé el régimen, no reducir el número de empleados que poseían a Diciembre 2011, el decreto en cuestión establece que deberá presentarse otra declaración jurada en los mismos términos el 30/06/2015, asumiendo el compromiso por escrito y con participación de la asociación sindical signataria del convenio colectivo vigente, a no reducir la plantilla de personal teniendo como base de referencia el mayor número de empleados registrados durante el mes de diciembre de 2011, ni aplicar suspensiones sin goce de haberes. ESTUDIO DIEZ – CONSULTORES IMPOSITIVOS | NOVEDADES IMPOSITIVAS ABRIL 2015 Página | 3 ÍNDICE TEMÁTICO PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ............................................................................................................................... 5 SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN DE IMPRESIÓN DE COMPROBANTES. SUJETOS INSCRIPTOS EN EL REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL Y ECONOMÍA SOCIAL. MODIFICACIÓN .................................................................... 5 A. FUENTE ................................................................................................................................................. 5 B. VIGENCIA ............................................................................................................................................... 5 C. SÍNTESIS DE LA NORMA ............................................................................................................................ 5 RÉGIMEN DE EXTERIORIZACIÓN DE MONEDA EXTRANJERA ........................................................................................... 6 PRÓRROGA PARA SU ACOGIMIENTO................................................................................................................ 6 A. FUENTE ................................................................................................................................................. 6 B. SÍNTESIS DE LA NORMA ............................................................................................................................ 6 RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL ...................................................................................................................... 7 APLICATIVO SICOSS. NUEVA VERSIÓN ........................................................................................................... 7 A. FUENTE ................................................................................................................................................. 7 B. VIGENCIA ............................................................................................................................................... 7 C. NUEVA VERSIÓN...................................................................................................................................... 7 DECLARACIÓN EN LÍNEA. SUJETOS COMPRENDIDOS. MODIFICACIÓN ................................................................... 8 FUENTE ................................................................................................................................................. 8 B. VIGENCIA ............................................................................................................................................... 8 C. INTRODUCCIÓN ....................................................................................................................................... 8 D. SUJETOS INCLUIDOS OBLIGATORIAMENTE .................................................................................................... 8 E. SUJETOS INCLUIDOS DE MANERA OPTATIVA ................................................................................................. 8 F. SUJETOS EXCLUIDOS ................................................................................................................................ 8 6 de abril de 2015 A. ESTUDIO DIEZ – CONSULTORES IMPOSITIVOS | NOVEDADES IMPOSITIVAS ABRIL 2015 Página | 4 ÍNDICE NORMATIVO PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ............................................................................................................................... 5 RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3759 ...................................................................................................................... 5 RÉGIMEN DE EXTERIORIZACIÓN DE MONEDA EXTRANJERA ........................................................................................... 6 DECRETO 471/2015 ........................................................................................................................................... 6 RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL ...................................................................................................................... 7 RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3757 ...................................................................................................................... 7 6 de abril de 2015 RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3758 ...................................................................................................................... 8 ESTUDIO DIEZ – CONSULTORES IMPOSITIVOS | NOVEDADES IMPOSITIVAS ABRIL 2015 Página | 5 Procedimiento Tributario SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN DE IMPRESIÓN DE COMPROBANTES. SUJETOS INSCRIPTOS EN EL REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL Y ECONOMÍA SOCIAL. MODIFICACIÓN A. FUENTE Resolución General (AFIP) 3759 B.O. 31/03/2015 B. VIGENCIA A partir del 01/04/2015. C. SÍNTESIS DE LA NORMA La Resolución analizada establece que los comprobantes cuya solicitud de autorización fuera solicitada por sujetos que posean el carácter de Monotributistas inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social, tendrán un validez de 2 años en todos los casos. 6 de abril de 2015 (volver al temario)(volver al índice temático)(volver al índice normativo) ESTUDIO DIEZ – CONSULTORES IMPOSITIVOS | NOVEDADES IMPOSITIVAS ABRIL 2015 Página | 6 Régimen de Exteriorización de Moneda Extranjera PRÓRROGA PARA SU ACOGIMIENTO A. FUENTE Decreto 471/2015 B.O. 31/03/2015 B. SÍNTESIS DE LA NORMA El decreto en cuestión prorroga por 3 meses calendario, a partir del 01/04/2015, el plazo para acogerse al blanqueo de moneda extranjera instaurado por la Ley 26.860. 6 de abril de 2015 (volver al temario)(volver al índice temático)(volver al índice normativo) ESTUDIO DIEZ – CONSULTORES IMPOSITIVOS | NOVEDADES IMPOSITIVAS ABRIL 2015 Página | 7 Recursos de la Seguridad Social APLICATIVO SICOSS. NUEVA VERSIÓN A. FUENTE Resolución General (AFIP) 3757 B.O. 31/03/2015 B. VIGENCIA A partir de 31/03/2015, siendo de aplicación para la generación de las declaraciones juradas correspondientes al mes devengado marzo de 2015 y siguientes. También deberán presentarse con la nueva versión las declaraciones juradas originales o rectificativas de períodos anteriores, que se presenten a partir del 31/03/2015. C. NUEVA VERSIÓN La norma analizada crea la versión 39 del aplicativo SICOSS, el que contiene las siguientes novedades: Se agrega el código de situación de revista 43 para ser utilizado por la empresa de servicios eventuales a partir del período devengado agosto de 2014, cuando el empleado permanezca parte del período en dicha empresa y el resto del mes en la empresa usuaria. Se asignan los códigos de modalidades de contratación 994, 985 y 987, a fin de permitir la correcta identificación de los trabajadores comprendidos en los Convenios de Corresponsabilidad Gremial del sector yerbatero de las Provincias de Misiones y Corrientes, y del sector vitivinícola de las Provincias de Neuquén y La Rioja, los cuales deberán ser utilizados a partir de la vigencia de dichos convenios. Se actualizan los montos mínimo y máximo de la base imponible para la determinación de aportes y contribuciones con destino a los subsistemas de la seguridad social, aplicables al período devengado marzo de 2015 y siguientes. En el caso de personas físicas, sociedades de hecho o sociedades de responsabilidad limitada, se permite el uso de las modalidades de contratación habilitadas para microempleadores (301 a 306), controlando que dichos empleadores declaren un máximo de 7 empleados en el período, y que sólo 5 de ellos utilicen el beneficio de reducción de alícuotas de contribuciones patronales. Para el régimen de promoción de puestos nuevos de trabajo, establecido por el Título II de la Ley N° 26.9401 se aplican diferentes porcentajes de reducción de contribuciones, según la cantidad de trabajadores declarados: De 16 a 80 trabajadores (Modalidad de contratación 311 a 313) Se incorpora una validación que no permite ingresar la condición 06 (prejubilables) para actividades 31, 97 y 98 y modalidades de contratación 301 a 315 referidas al régimen de la Ley N° 26.940. Correlativamente, el sistema “Declaración en Línea” receptará las novedades de la nueva versión del programa aplicativo. (volver al temario)(volver al índice temático)(volver al índice normativo) 1 El análisis de la Ley 26.940, fue realizado en Novedades Impositivas de Junio de 2014. ESTUDIO DIEZ – CONSULTORES IMPOSITIVOS | NOVEDADES IMPOSITIVAS ABRIL 2015 6 de abril de 2015 De 1 a 15 trabajadores (Modalidad de contratación 307 a 310) Página | 8 DECLARACIÓN EN LÍNEA. SUJETOS COMPRENDIDOS. MODIFICACIÓN A. FUENTE Resolución General (AFIP) 3758 B.O. 06/04/2015 B. VIGENCIA Para las declaraciones juradas (originales o rectificativas) correspondientes a los períodos devengados abril 2015 y siguientes, que se presenten a partir del 06/04/2015. C. INTRODUCCIÓN En primer lugar recordamos que la Resolución General (AFIP) 2192, estableció el sistema informático denominado “Declaración en línea”, a través del cuál determinados empleadores debían confeccionar y presentar on line la declaración jurada de aportes y contribuciones de la Seguridad Social. Al respecto, la norma que aquí analizamos amplía el universo de contribuyentes alcanzados por dicho sistema, conforme lo detallamos a continuación. D. SUJETOS INCLUIDOS OBLIGATORIAMENTE Deben utilizar el sistema “Declaración en línea” quiénes empleen hasta 200 trabajadores en el período mensual que se declara, debiendo continuar con dicho sistema cuando incrementen sus nóminas hasta un máximo de 300 empleados. E. SUJETOS INCLUIDOS DE MANERA OPTATIVA El sistema será optativo para quienes posean entre 201 y 300 empleados en el período mensual que se declara (excepto cuando dicha cantidad de empleados resulte por el incremento de trabajadores mencionados en el punto D. precedente, en cuyo caso la utilización del sistema será obligatorio). La utilización de “Declaración en línea” pasará a ser obligatoria cuando, con posterioridad, la nómina se reduzca a 200 trabajadores o menos. F. SUJETOS EXCLUIDOS Resultan excluidos de utilizar el servicio en cuestión quiénes registren más de 300 trabajadores en el período mensual que se declara, sobre la base de la información que surja de la declaración jurada correspondiente al mes inmediato anterior y de las novedades suministradas mediante el sistema “Simplificación Registral – Empleadores”. 6 de abril de 2015 (volver al temario)(volver al índice temático)(volver al índice normativo) ESTUDIO DIEZ – CONSULTORES IMPOSITIVOS | NOVEDADES IMPOSITIVAS ABRIL 2015