Impacto del IDE en comercios con ventas al p blico en general

Almanza Torres y Asociados, S.C.
Asesores Fiscales y Servicios Legales Corporativos
Torreón, Coahuila a 11 de Mayo del 2010.
IMPACTO DEL “IDE” EN COMERCIOS CON VENTAS AL PUBLICO EN GENERAL
CLIENTES Y AMIGOS
El presente boletín informativo es con la finalidad de preparar a aquellos contribuyentes que su principal ingreso
son las ventas al público en general (menudistas) los cuales se verán afectados con la entrada en vigor de una
serie de disposiciones en materia de Impuesto de depósitos en Efectivo que si bien estás fueron publicadas en
Diciembre del año pasado, a partir del primero de julio tendrá un cambio drástico que repercutirá directamente en
el patrimonio de estos contribuyentes.
Como es de su conocimiento, el presente año que inicia trajo consigo una serie de reformas fiscales encaminadas
a la mayor recaudación por parte de nuestras autoridades fiscales por el incremento de las tasas de impuestos en
materia de Impuesto Sobre la Renta, IVA, IEPS, IDE, IETU, aunado a una serie de incrementos en combustibles y
otros insumos, por si nos faltaba algo.
Uno de los rubros más afectados en su incremento fue el de depósitos en efectivo. (2% a un 3% representa un
50% efectivo en tasa y de $ 25,000.00 a $ 15,000.00 un 66% en base), sin embargo estas no fueron las únicas
medidas recaudatorias que se publicaron y que afectaran aun más los bolsillos de los comerciantes.
A partir del 1 de julio entrara en vigor la modificación al artículo 2 fracción VI de la ley del impuesto a los depósitos
en efectivo, el cual hasta 2009 su texto era el siguiente:
Artículo 2. No estarán obligadas al pago del impuesto a los depósitos en efectivo:
VI.
Las personas físicas y morales, por los depósitos en efectivo que se realicen en cuentas propias abiertas
con motivo de los créditos que les hayan sido otorgados por las instituciones del sistema financiero, hasta por el
monto adeudado a dichas instituciones.
Esto significaba que las empresas que por alguna razón estuvieran pagando un crédito al banco, de
cualquier tipo, esté podría ser cubierto en efectivo y por lo tanto no generaría IDE, en base a lo establecido en
esta fracción.
Los bancos en su afán de capturar clientes, ofrecieron como alternativa, para evitar el pago del IDE, los
créditos revolventes, (el crédito revolvente es una suma de dinero que en cuanto pagas la deuda vuelves a
obtener ese dinero para su uso) por lo que al ser un crédito de fácil disposición, fue bien aceptado por los
contribuyentes, se ejercía el crédito, depositando los fondos a la cuenta del contribuyente y con las ventas diarias
se liquidaba el crédito, realizando esta transacción en forma continua, ayudando así a mitigar el efecto
recaudatorio, que esté impuesto generaba, sobre todo en aquellos negocios que venden sus productos, en
efectivo, y que por lo tanto tienen que depositar en efectivo sus ventas en el banco siendo los más afectados por
este impuesto.
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Asesores Fiscales y Servicios Legales Corporativos
Ahora bien el mencionado artículo 2 fracción VI de la ley del IDE quedo de la siguiente manera con la
reforma fiscal 2010:
VI.
Las personas físicas, con excepción de las que tributen en los términos del Título IV, Capítulo II, de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, por los depósitos en efectivo que se realicen en cuentas propias abiertas con motivo
de los créditos que les hayan sido otorgados por las instituciones del sistema financiero, hasta por el monto
adeudado a dichas instituciones.
Para los efectos del párrafo anterior, las personas físicas que tengan abiertas las cuentas a que se refiere
dicho párrafo deberán proporcionar a la institución del sistema financiero de que se trate su clave en el Registro
Federal de Contribuyentes, a efecto de que ésta verifique con el Servicio de Administración Tributaria, de
conformidad con las reglas de carácter general que para tal efecto emita ese órgano desconcentrado, que dichas
personas físicas no son contribuyentes que tributan en el Título IV, Capítulo II, de la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
Como pueden observar, el artículo sufrió una gran transformación, en primer lugar quedaron fuera de la
exención todas las personas morales, en segundo lugar en caso de las personas físicas, tienen que demostrar
con su registro federal de contribuyentes que no son, persona física con actividad empresarial o profesional, ya
sea régimen intermedio, actividad empresarial y profesional o pequeño contribuyente.
Cabe señalar que está medida además de eliminar el agujeró, que ellos habían abierto, obliga a que otros
tipos de persona que por alguna razón tengan un crédito bancario, y no sean contribuyentes de los antes
mencionados, se registren como tal, por ejemplo los asalariados, o arrendadores por mencionar algunos.
Por último mencionar que mediante las disposiciones transitorias en el artículo sexto, estas modificaciones
entran en vigor hasta el 1 de julio de 2010, estableciendo que aquellas personas que ya cuenten con un crédito
de esa naturaleza tienen del 1 de enero de 2010 hasta el la entrada en vigor para entregar al banco su registro
federal de contribuyentes a efectos de demostrar que no son contribuyentes personas físicas con actividad
empresarial y profesional, intermedios o pequeños contribuyentes.
Esperando les sea de utilidad el presente boletín se despide de Uds. Como su atento y seguro servidor
ATENTAMENTE
----------------------------------C.P. ANTONIO RODRIGUEZ VILLA
GERENTE DE FISCAL
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