PC4 Instrumentos Financieros jcontrerasperaII13

UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
Facultad de Ciencias Económicas
Escuela de Contaduría Pública
PERA II 2013
PC 4
Alumno: Jaime Rafael Contreras Cubias
Equipo: Consultores
Catedrático: Lic. Javier Enrique Miranda
CC98060
Usuario: jcontrerasperaII13
¿Cuáles son los pasos lógicos para realizar la clasificación de los instrumentos
financieros conforme a NIC 39 para cumplir con la sección 11 y 12?
Los instrumentos financieros básicos son:
Efectivo
Los instrumentos de deuda tales como cuentas de clientes, proveedores,
préstamos, obligaciones adquiridos o emitidas, etc.
Un compromiso de recibir un préstamo, bajo determinadas condiciones
Una inversión de acciones preferentes no convertibles y acciones
preferentes u ordinarias sin opción de venta
Los instrumentos financieros se clasificaran en 4 categorías:
1. Un activo financiero o un pasivo financiero al valor razonable con cambios en
resultados
2. Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento
3. Préstamos y partidas por cobrar
4. Activos financieros disponibles para la venta
Se informará, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas, de los importes
en libros de cada una de las siguientes categorías de instrumentos financieros definidas
en la NIC 39:
a) activos financieros al valor razonable con cambios en resultados, mostrando por
separado:
i.
los designados como tales en el momento de su reconocimiento inicial, y
ii.
los clasificados como mantenidos para negociación de acuerdo con la
NIC 39;
b) inversiones mantenidas hasta el vencimiento;
c) préstamos y partidas por cobrar;
d) activos financieros disponibles para la venta;
e) pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados, mostrando
por separado:
i.
los designados como tales en el momento de su reconocimiento inicial, y
ii.
los clasificados como mantenidos para negociar de acuerdo con la NIC
39; y
f) pasivos financieros medidos al costo amortizado.
CLASIFICACIÓN DE ACTIVOS PARA SU VALORACIÓN POSTERIOR
(4 CATEGORÍAS)
La clasificación de los activos según la NIC 39 puede realizarse de la siguiente manera:
PRÉSTAMOS
Y
CUENTAS
A
COBRAR
NO
DISPONIBLES
PARA
NEGOCIACIÓN: Valoración al costo amortizado y sometidos a una prueba de
deterioro de valor.
INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO: Incluye
inversiones como títulos de renta fija y acciones preferentes amortizables, que la
empresa tiene la intención y los recursos financieros necesarios para mantener hasta su
vencimiento. Si una empresa vende de forma anticipada cualquier inversión a
vencimiento (salvo en circunstancias excepcionales), se vería obligada a reclasificar el
resto de inversiones incluidas en esta categoría a la de disponible para la venta.
Valoración: al costo amortizado y sometidos a una prueba de deterioro de valor.
ACTIVOS FINANCIEROS VALORADOS A VALOR RAZONABLE A TRAVÉS DE
LA CUENTA DE RESULTADOS: Incluye los activos financieros mantenidos para
negociación (cuyo propósito es obtener un beneficio a corto plazo) y cualquier otro
activo financiero que designe la empresa (opción que se conoce como la “opción del
valor razonable”). Los derivados financieros activos siempre se consideran
instrumentos negociables, salvo que se hayan designado como instrumentos de
cobertura. Valoración: al valor razonable, reconociéndose los cambios de valor en la
cuenta de resultados.
ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA. Se incluyen en esta
categoría el resto de activos financieros no incluidos en las anteriores. Esto incluiría
todas las inversiones en instrumentos de capital que no se valoren al valor razonable
en la cuenta de resultados. Además, una empresa podrá dar consideración de activo
financiero disponible para la venta a cualquier préstamo y cuenta a cobrar. Valoración:
al valor razonable en el balance, reconociéndose los cambios de valor en el patrimonio
neto, con sujeción a una prueba de deterioro de valor. Si el valor razonable de un activo
disponible para la venta no puede medirse de forma fiable, se contabilizará al costo.
CLASIFICACIÓN DE PASIVOS PARA SU VALORACIÓN POSTERIOR
Tras la adquisición: La mayoría de los pasivos financieros se valoran al importe
originalmente registrado menos reembolsos de principal y amortización.
Hay tres categorías de pasivos que se registran a valor razonable ajustándose los
cambios en su valor en la cuenta de resultados:
Pasivos derivados.
Pasivos mantenidos para negociación (ventas al descubierto).
Cualquier pasivo que designe la empresa, en el momento de su emisión,
para que sea registrado al valor razonable a través de la cuenta de
resultados (la “opción del valor razonable”). Esta designación también ha
sido objeto de limitación durante 2005 (véase anteriormente).
DIFERENCIAS ENTRE EL COSTO AMORTIZADO Y EL VALOR RAZONABLE
VALOR RAZONABLE
Es el importe por el que puede ser intercambiado un activo o liquidado un pasivo,
entre partes interesadas e informadas con independencia mutua.
Jerarquía del Valor Razonable: el precio de cotización en un mercado activo y
utilizar una técnica de valoración que haga máximo uso de la información del
mercado y que incluya operaciones de mercado recientes realizadas atendiendo al
principio de libre concurrencia, referencias al valor razonable actual de otro
instrumento que sea sustancialmente similar, análisis de flujos de efectivo
descontados y modelos de valoración de opciones.
Se aplica a las primeras dos categorías de instrumentos financieros: mantenidos
hasta el vencimiento y los préstamos y partidas a cobrar.
COSTO AMORTIZADO
Es el importe al que inicialmente fue valorado un activo financiero o un pasivo
financiero, menos los reembolsos de principal que se hubieran producido, más o
menos, según proceda, la parte imputada en la cuenta de pérdidas y ganancias,
mediante la utilización del método del tipo de interés efectivo, de la diferencia
entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento y, para el caso de
los activos financieros, menos cualquier reducción de valor por deterioro que
hubiera sido reconocida, ya sea directamente como una disminución del importe
del activo o mediante una cuenta correctora de su valor.
Se aplica a las categorías siguientes: mantenidos para negociar o disponibles para
la venta.