CONCEPTOS CONTABLES PRIMERA REVISIÓN SOLUCIÓN

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CONCEPTOS
SOLUCIÓN EJERCICIO 1:
FECHA
1/04
3/04
6/04
7/04
9/04
10/04
11/04
12/04
13/04
15/04
17/04
18/04
20/04
Comproban
te/Emisor
Compr.
Interno 001
Nvo.Plan
Bta.788/
Proveedor
Fact. 1452/
Proveedor
Bta. De Dep
099/ Nvo.
Plan
Recibo
41/Proveed
or
Bta.091/
Papelería
Nota de
Crédito
215/Provee
dor
Fact. 001 –
NuevoPlan
Rec. Conf.
001/Nuevo
Plan
Orden de
compra
001/Nuevo
Plan
Nota de
débito 201Nuevo Plan
Recibo 778/
Dueño del
local
Contrato de
trabajo/Nue
vo Plan y
empleado
CONTABLES
PRIMERA REVISIÓN
Puntos 1 y 2
CONCEPTO
CLASIFICACIÓN
Se inicia la actividad de la empresa.
El dueño aporta:
a) Dinero en efectivo
b) Mercadería para la venta
Se compran mercaderías al contado
Modificativo
Permutativo
300.000
40.000
30.000
Se compran mercaderías a crédito
Permutativo
60.000
Se deposita dinero en el Brou con el
objetivo de abrir una cuenta corriente.
Permutativo
100.000
Se efectúa un pago a cuenta de la
factura del día 6/4 con cheque del
BROU.
Se compran al contado artículos de
limpieza.
Se devuelve parte de la mercadería
adquirida el 6/04.
Permutativo
20.000
Modificativo
1.000
Se vende a crédito, a 30 días, toda la
mercadería adquirida el 3/04.
Se recibe un conforme, a 60 días, por
el total de la venta del 12/04
Mixto
El Gerente de Compras emite una
orden de compra para la compra de
un vehículo para la empresa.
Acto
administrativo.
Se recargan intereses al cliente del
12/04.
Modificativo
Se paga el alquiler del local donde
está ubicada la empresa, en efectivo.
Modificativo
Se firma un contrato de trabajo con
un nuevo empleado que comenzará a
trabajar el 2/05.
Acto
administrativo
Permutativo
IMPORTE
10.000
46.000
Permutativo
46.000
500.000
1.000
15.000
25.000
1
Sp3)
Fecha
1/04
3/04
6/04
7/4
9/04
10/04
11/04
12/04
13/04
15/04
17/04
18/04
20/04
ACTIVO
Caja
Mercadería
Caja
Mercadería
Caja
Mercadería
Caja
BROU c/c
Mercaderías
Caja
BROU c/c
Mercaderías
Caja
BROU c/c
Mercaderías
Caja
BROU c/c
Mercaderías
Caja
BROUc/c
Ds. Por ventas
Mercaderías
Caja
BROUc/c
Ds. Por ventas
Conf. A cobrar
Mercaderías
Idem
Caja
BROU c/c
Ds. Por ventas
Conf. A cobrar
Mercaderías
Caja
BROUc/c
Ds. Por ventas
Conf. A cobrar
Mercaderías
Idem
PASIVO
300.000
40.000
270.000
70.000
270.000
130.000
170.000
100.000
130.000
170.000
80.000
130.000
169.000
80.000
130.000
169.000
80.000
120.000
169.000
80.000
46.000
90.000
169.000
80.000
0
46.000
90.000
169.000
80.000
1.000
46.000
90.000
154.000
80.000
1.000
46.000
90.000
Patrimonio Neto
Capital: 340.000
Capital
Ac. Por compr.
60.000
Capital
Ac. Por compr.
60.000
Capital
340.000
340.000
340.000
Ac. Por compr. 40.000
Capital 340.000
Ac. Por compr. 40.000
Capital 340.000
Pérdidas (1.000)
Ac. Por compr. 30.000
Capital 340.000
Pérdidas (1.000)
Ac. Por compr. 30.000
Capital 340.000
Pérdidas (1.000)
Ganancias 16.000
Ac. Por compr. 30.000
Capital 340.000
Pérdidas (1.000)
Ganancias 16.000
Idem
Ac. Por compr. 30.000
Ídem
Capital 340.000
Pérdidas (1.000)
Ganancias 17.000
Ac. Por compr. 30.000
Capital 340.000
Pérdidas (16.000)
Ganancias 17.000
Idem
Idem
Se admite que en vez de Pérdidas o Ganancias pongan los nombres de las cuentas o que lleven
todo a Resultados del ejercicio pero que quede distinguido el Capital inicial de los movimientos
posteriores del patrimonio.
2
Ejercicio 2 Se pide 1 y 2
ELEMENTOS
100 mts. de tela para confeccionar las prendas
compradas a $ 10 el metro
Factura por la compra de los 100 mts. de tela.
3 máquinas de coser, propiedad de la empresa,
valuadas en $ 200.000 cada una.
100 prendas ya confeccionadas por un valor total de $
10.000 cuya propiedad pertenece a otro comerciante y
que se mantendrán en la empresa hasta que su dueño
refaccione su depósito.
Una factura de Antel todavía impaga.
El aviso de Bank Ito estableciendo una línea de crédito
(posibilidad de obtener dinero en préstamo) de $
300.000 que la empresa podrá usar cuando lo desee a
partir del próximo mes.
1 máquina de coser antigua y completamente inservible
que fue comprada hace un tiempo en $110.000.
Un vale firmado por el Sr. Vaquero, dueño de la
empresa, por $40.000 (que la empresa otorgó al dueño)
y que éste prometió devolver en un mes.
2.000 botones comprados por la empresa en $ 1 cada
uno.
500 prendas de vestir para vender, compradas por la
empresa en $50 cada una
50 prendas de vestir para vender, compradas por la
empresa en $50 cada una, las cuales se humedecieron y
ya no sirven para la venta.
2 empleados administrativos a los que se les paga $
15.000 por mes.
$ 100.000 en billetes guardados en la caja fuerte
$ 10.000 en billetes guardados en la caja fuerte que
pertenecen a uno de los dueños y los deja en la
empresa por razones de seguridad
El local donde opera la empresa. Este local será
adquirido por la empresa en el próximo ejercicio en U$S
100.000; mientras tanto su dueño lo presta
gratuitamente
Lápices, lapiceras y hojas para uso de la administración,
todo lo cual ha sido adquirido en $ 500.
Recurso/Fuente/
Ninguno de los dos
R
F
R
------------
F
-----------
R o ------ (se
ambas soluciones)
R
admiten
NO
ACTIVO
admiten
NO
ACTIVO
R
R
R o ------- (se
ambas soluciones)
R
R
------------
NO
ACTIVO
NO
ACTIVO
R
NO
ACTIVO
R
NO
ACTIVO
3
Ejercicio 3
ACTIVO
Banco
Caja
Mercaderías
Deud.por vtas
Vehículos
Inmuebles
Conformes cobr.
total A
30.000
50.000
30.000
x
270.000
800.000
25.000
1.205.000
PASIVO
BPS
Vale bancario
Acreed.compr.
Ch.difer.pagar
Capital
Res. Ejercicio
total PyP
12.000
860.000
3.000
10.000
885.000
365.000
50.000
415.000
1.300.000
Deud por vtas: 1,300.000 - 1,205.000 = 95.000
Los nombres de las cuentas no necesariamente tienen que ser los presentados
En esta solución aunque deben expresar razonablemente el concepto.
Solución Ejercicio 4:
1) ¿Qué condiciones deben cumplir los recursos para definirlos como Activo?
-
que tengan utilidad económica, o sea que tengan un valor de cambio o un valor de
uso.
Que el acceso a los beneficios que produce el recurso está bajo el control de la
organización.
Que el derecho sobre el bien o el control de los beneficios tenga su origen en una
transacción u otro hecho ocurrido con anterioridad.
Que exista la posibilidad de asignarle un importe en moneda sobre bases objetivas y
susceptibles de verificación.
2) Mencione y explique 3 de las cualidades de la información que enumera el Marco Conceptual
-
-
Utilidad: Satisfacer razonablemente las necesidades de información de los usuarios.
Comprensibilidad: Que sea de fácil comprensión por parte de los usuarios, quienes
deben contar con conocimientos previos, necesarios para dicha comprensión. Si la
información resultase compleja no debe ser omitida, ya que la misma es necesaria
para la toma de decisiones. Los usuarios deberán estar dispuestos a analizarla con
diligencia.
Relevancia: La información contable es importante cuando, en caso de omisión,
puede llevar al usuario a tomar una decisión errónea.
Confiabilidad: La información debe ser la imagen fiel de lo que se quiere trasmitir.
Comparabilidad: La información debe ser comparable dentro de una empresa con la
brindada en otros momentos, efectos de ver su evolución. Asimismo deber ser
comparable con la de otras empresas del mismo ramo
3) Explique como se clasifican las cuentas por su extensión. Brinde ejemplos al respecto.
Las cuentas se dividen en colectivas y en simple o analíticas.
Las cuentas colectivas se refieren a conjunto de elementos del Activo, Pasivo, Patrimonio
Neto, pérdidas y ganancias,
Las cuentas simples o analíticas representan cada uno de los elementos del Activo, Pasivo,
Patrimonio, Ingresos y Egresos.
Ejemplo de cuenta colectiva: Acreedores por compras
Ejemplo de cuenta analítica: Ac. Por compras Sr. A; Ac. Por compras Sr. B, etc.
4
4) a)¿Qué se entiende por Registros Contables formalmene confiables según el
Pronunciamiento No. 6 del Colegio de Contadores, Economistas y Administradores del
Uruguay?
Son aquellos documentos o soportes en los cuales se escritura, archiva y expone información
contable. Por lo tanto constituyen registros contables todos los elementos de registración
entre una transacción dada y los informes contables, cualquiera sea el medio material
utilizado.
b) Mencione los elementos establecidos en dicho Pronunciamiento para considerar los Registros
contables como formalmente confiables:
- Mantenimiento de registros de contabilidad que asienten las operaciones del ente de
acuerdo a técnicas contables en forma sistemática, lógica y generalmente cronológica.
- Que dichos registros presenten aspectos formales que permitan suponer que no
existen alteraciones efectuadas en sus contenidos.
- Que los registros contables se mantengan actualizados no existiendo atrasos
considerables en sus registraciones.
- Que exista concordancia entre los registros contables y el respaldo documental.
- Que se mantengan archivos ordenados de los registros y de su soporte documental, de
forma tal que que su acceso y cotejo sea posible de manera práctica al igual que el
contro de la secuencia numérica en los casos pertinentes.
- Que la técnica contable aplicada sea adecuada al esquema organizativo del ente.
- Que exista periodicidad y constancia en la información contable que se prepara en el
ente.
5)
i)
ii)
-
-
-
Plan de cuentas:
Definición: Es una lista ordenada y codificada de todas las cuentas que se usan en
una empresa, que permite:
Sistematizar las imputaciones contables a través de códigos
Cumplir con los objetivos de la Contabilidad atendiendo a los requerimientos de
usuarios internos y externos.
¿Qué aspectos deben considerarse para su elaboración?
Relacionados con la Organización:
ƒ Actividad a desarrollar por la organización.
ƒ Naturaleza jurídica
ƒ Tamaño
Relacionado a la información requerida:
ƒ Tipos de informes que se desean preparar
ƒ Grado de análisis de la información
Relacionado al procesamiento contable:
ƒ Medios disponibles para el procesamiento de datos
Manual de Cuentas:
El Plan de cuentas debe estar acompañado de un Manual de Cuentas que es lo que le da
significado, porque explica su manejo.
Incluye para cada cuenta del Plan de cuentas, lo siguiente:
- significado de los saldos.
- Conceptos por los cuales las cuentas se debitan o acreditan
- Controles a realizar durante el ejercicio y a fecha de balance.
6) Siguiendo lo establecido en la regla de registración: ¿ en qué caso (la respuesta será
“cuando aumenta” o “cuando disminuye”):
Se
Se
Se
Se
debita una cuenta de activo?
debita una cuenta de ganancia?
acredita una cuenta de Pasivo?
debita una cuenta de pérdida?
Cuando
Cuando
Cuando
Cuando
aumenta
disminuye
aumenta
aumenta
5
7) ¿Cómo denomina FN a la información obtenida por el Sistema Contable? ¿Cómo se trasmite
dicha información según quienes sean sus destinatarios?
La información obtenida por el Sistema Contable es comunicada a través de Informes
Contables que pueden ser preparados:
a) para su uso exclusivo dentro del ente emisor (u otro del mismo grupo económico.
b) Para su suministro a 3os.
Los informes del último tipo reciben la denominación de estados contables o estados
financieros.
----------o0o----------
6
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