COLOMBIA Doble Imposición

OFICINA ECONÓMICA Y
COMERCIAL DE ESPAÑA
BOGOTÁ
NOTA SOBRE EL CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN
ENTRE COLOMBIA Y ESPAÑA
El objetivo de los acuerdos para evitar la doble tributación es evitar que los inversores paguen
impuestos doblemente; en su país de origen y en Colombia. Además, este tipo de acuerdos crean
condiciones propicias para fomentar la inversión y el comercio entre los países que lo suscriben, al
incorporar mecanismos para otorgar confianza, seguridad y estabilidad jurídica sobre las normas
tributarias. Adicionalmente, estos tratados contribuyen a una mejor implementación de las normas
de precios de transferencia, reconocen los principios de no discriminación de personas nacionales y
no residentes con actividades en el otro país, implementan procedimientos de cooperación recíproca
entre las autoridades tributarias para la resolución de conflictos, la realización de consultas, el
intercambio de información y la asistencia en el recaudo de los impuestos.
Colombia tiene suscrito y en vigencia desde 2008 un Acuerdo para evitar la Doble Tributación con
España. A continuación se detallan las características más importantes de cara al comercio y la
inversión.
Beneficios
Los beneficios de una empresa de un Estado contratante solamente pueden someterse a imposición
en ese Estado, a no ser que la empresa realice su actividad en el otro Estado contratante por medio
de un establecimiento permanente situado en él.
Dividendos
Los dividendos pagados por una sociedad residente de un Estado contratante a un residente del otro
Estado contratante pueden ser gravados sólo en ese otro Estado. Existe la posibilidad de girar sin
retención en la fuente siempre y cuando se cumplan ciertas condiciones.
Intereses
Se entiende incluido en el artículo de los intereses en el literal b, de la no sujeción:
a) Los intereses derivados de los créditos a corto plazo originados en la importación de mercancías
y en sobregiros o descubiertos bancarios.
b) Los intereses derivados de créditos destinados a la financiación o prefinanciación de
exportaciones.
Cánones y Regalías
El pago de regalías a España por la explotación de intangibles, marcas, licencias, patentes, etc.
estará sujeto a retención en la fuente a una tarifa de 10% (actualmente 33%).
CÉSAR MARTÍN SERRETA
e-mail: bogota@comercio.mityc.es
CARRERA 9 A Nº 99-07 OF 901
TORRE LA EQUIDAD
BOGOTÁ
TEL.: (00/57-1) 6555400
FAX: (00/57-1) 2570007
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COMERCIAL DE ESPAÑA
BOGOTÁ
Se considerarán incluidos en el concepto de regalías los servicios prestados por asistencia técnica,
servicios técnicos y servicios de consultoría. Así mismo, se entenderá que el concepto de asistencia
técnica se refiere a la asesoría dada mediante contrato de servicios incorporales, para la utilización
de conocimientos tecnológicos aplicados por medio del ejercicio de un arte o técnica.
PAGO
CONCEPTO
Cánones
regalías
TARIFAS
O ESPAÑA
SIN
CONVENIO
o
19%
TARIFAS
ESPAÑA
CON
CONVENIO
TARIFAS
COLOMBIA
SIN
CONVENIO
TARIFAS
COLOMBIA
CON
CONVENIO
10%
33% o 14%
10%
10%
33% ó 14%
10%
(i) 10%
Servicios técnicos,
asistencia técnica
24%
10%
y consultoría
18%
(i) 10%
Intereses
Tabla: resumen de retenciones
(i) no sujeción si:
a) El beneficiario efectivo es un Estado, una de sus subdivisiones políticas o una de sus entidades
locales
b) Si los intereses se pagan en relación con la venta a crédito de mercancía o equipos
c) Los intereses se pagan por razón de créditos concedidos por un banco o por otra institución de
crédito residente de un Estado contratante
Ganancias de capital
Las ganancias derivadas de la enajenación de acciones de sociedades colombianas no serán
gravables siempre y cuando su valor no se derive en más de un 50% de bienes inmuebles situados
en Colombia.
Bienes muebles
La venta por parte de una sociedad española de bienes muebles en Colombia que no sean parte de
un establecimiento permanente no sería gravable.
CÉSAR MARTÍN SERRETA
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