Café y Negocios - 290611

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el observador
Miércoles 29 de junio de 2011
profesionales
impuestos y legales
¿ Qué impuestos debe
pagar el agro hoy?
Tributos. Mañana cerrarán su ejercicio económico quienes desarrollan actividades agropecuarias
Por Cr. Luis. E fabregat
Especial para El Observador
las claves
N
nn
os parece oportuno en
esta entrega repasar los
gravámenes a las ganancias y al patrimonio a los que
está sujeto el sector agropecuario, dado que el 30 de junio es la
fecha en la cual la mayoría de los
contribuyentes del sector agropecuario cierran su ejercicio
económico, tomando en cuenta
la notoriedad que han tomado
últimamente los tributos que alcanzan a dicho sector. Por este
motivo, repasaremos en grandes
líneas los principales gravámenes a los que debe hacer frente.
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Impuesto a las ganancias
Las actividades agropecuarias
destinadas a obtener productos primarios, vegetales o animales, así como la prestación
de servicios agropecuarios y la
enajenación de activo fijo agropecuario, están comprendidas
en el Impuesto a las Rentas de las
Actividades Económicas (IRAE).
Este impuesto grava a las rentas
netas de fuente uruguaya a una
tasa del 25%.
Por otra parte, el Impuesto a
la Enajenación de Bienes Agropecuarios (IMEBA) grava la primera enajenación a cualquier
título, realizada por los productores, a quienes se encuentren
comprendidos en el IR AE, a
administraciones municipales
y a organismos estatales, de determinados bienes agropecuarios, a una tasa que dependiendo
del bien será como máximo del
1,5%, 2% o 2,5%, la cual se aplica
al precio del bien enajenado sin
impuesto.
Bajo este esquema, el contribuyente que obtenga rentas
agropecuarias tiene la opción de
tributar IMEBA o IRAE siempre
y cuando no esté comprendido
nn
dentro de las limitaciones establecidas por el art. 9 del Decreto
150/007 que menciona casos de
inclusión preceptiva.
Entre ellas, las ventas del período no deberán superar los
2.000.000 de UI, o la superficie explotada no deberá superar las 1.250
Hás. con índice CONEAT 100.
Para el caso de las agroindustrias el porcentaje de los ingresos correspondientes a la actividad industrial no deberá superar
el 75% de los ingresos totales del
período.
Si no se alcanza dicho porcentaje, se deberá tributar IRAE
por los ingresos generados por la
actividad industrial, e IMEBA
por los ingresos generados por
la actividad agropecuaria.
Ex isten cont ribuyentes
La opción de IRAE o
IMEBA está limitada para
ciertas actividades en
diferentes condiciones
agropecuarios que no tienen el
derecho a opción, por lo cual
tributa rá n preceptiva mente
IRAE. Ellos son: las sociedades
anónimas, las sociedades en comandita por acciones, los establecimientos permanentes de no
residentes, los entes autónomos
y ser vicios descentralizados
que integran el dominio industrial y comercial del Estado, los
fondos de inversión cerrados de
crédito y los fideicomisos (con
excepción de los de garantía),
comprendidos en el art. 3 lit. A
de la Ley 18083.
Por las rentas provenientes
de servicios agropecuarios y de
ventas de activo fijo agropecuario no se podrá realizar opción,
por lo que estarán alcanzadas
por el IRAE en todos los casos,
aún cuando se opte por IMEBA
por los restantes ingresos.
No obstante, dichas rentas están exoneradas siempre y cuando no excedan las 300.000 UI
(valuadas a cotización vigente
al cierre de ejercicio), para quienes hayan optado por tributar
IMEBA por las restantes rentas
agropecuarias.
Impuesto al Patrimonio (IP)
El artículo 16 de la Ley N° 17.345
IRAE Agropecuario. Incluye a las actividades agropecuarias destinadas a obtener
productos primarios, vegetales o animales, así como la
prestación de servicios agropecuarios y la enajenación de
activo fijo agropecuario.
Imeba. Grava la primera
enajenación a cualquier título,
realizada por los productores
y a quienes se encuentren
comprendidos en el IRAE,
entre otros.
IP. El patrimonio afectado
a las explotaciones agropecuarias está exonerado de IP,
salvo para SA con acciones al
portador y para empresas no
residentes.
exoneró de IP, a partir del ejercicio 2001, el patrimonio afectado
a las explotaciones agropecuarias; sin embargo, el artículo
50 de la Ley 18.083 de Reforma
Tributaria estableció que la
exoneración consagrada en el
mencionado artículo 16 no sea
de aplicación cuando sean entidades residentes y tengan el
total del patrimonio representado por títulos al portador o sean
entidades no residentes, salvo
cuando se trate de personas físicas. l
Material elaborado por el
Departamento Legal y
Tributario de KPMG
* Lfabregat@kpmg.com