Retención de IP de los No Residentes FB

Declaración jurada y pago – plazo vence este mes
Retención de Impuesto al
Patrimonio a los No Residentes
El Patrimonio comprende
a los bienes situados,
colocados o utilizados
económicamente en
nuestra República
Fabián Biasco
fbiasco@kpmg.com
El impuesto al Patrimonio recae sobre la diferencia entre activos (gravados, en el país) y
pasivos (admitidos), a valores fiscales, de los sujetos pasivos (contribuyentes).
Son contribuyentes del Impuesto al Patrimonio (IP): las personas físicas (PF), los núcleos
familiares, las sucesiones indivisas y las personas jurídicas (PJ) constituidas en el
extranjero (no residentes) y en el país (residente, contribuyentes del Impuesto a las Rentas
de las Actividades Económicas-IRAE-con ciertas excepciones).
En la presente entrega, comentaremos la situación de los No Residentes frente al IP.
Estos sujetos pasivos tributan el impuesto a través de su retención por parte de los sujetos
designados a tales efectos
De acuerdo con la normativa fiscal vigente en la materia, han sido designados agentes de
retención, entre otros, las sociedades personales no sujetas al pago del IP integradas por
personas físicas o personas jurídicas domiciliadas en el exterior constituidas en el exterior que no actúen en el país por medio de sucursal, agencia o establecimiento y las entidades
comprendidas en el IRAE o en el Impuesto a las Sociedades Financieras de Inversión
(ISAFI), que fueran deudoras de las personas físicas o jurídicas no residentes.
Sociedades personales integradas por PF o PJ del exterior
Dichas sociedades determinarán al 31 de diciembre de cada año el patrimonio social y lo
asignarán a cada uno de los socios en función de su participación social.
Entidades comprendidas en el IRAE e ISAFI
Los saldos pasivos (acreedores) con el exterior, que mantengan las entidades comprendidas
en el IRAE o ISAFI al 31 de diciembre de cada año, serán susceptibles de retención de IP,
en el entendido que dichos saldos constituyen para la contraparte no residente un activo en
la República.
Dentro de estos saldos, no deberán considerarse a los efectos de determinar el monto
imponible de la retención, por encontrarse exentos, los saldos de precios derivados de
importaciones, los préstamos y los depósitos de PF o PJ extranjeras domiciliadas en el
exterior.
Debemos precisar que dentro del concepto de saldos de precios de importaciones se
incluyen las adquisiciones de bienes situados en el exterior de la República y en los
exclaves aduaneros (zonas francas, depósitos aduaneros y depósitos aduaneros portuarios).
Tasas
Las alícuotas o tasas a aplicar, dependen de la naturaleza jurídica del no residente.
Para el caso de las PF, al patrimonio a considerar deberá deducirse el correspondiente
mínimo no imponible (actualmente $ 2.080.000) y luego aplicar las tasas progresionales,
establecidas en el artículo 45 del Título 14 T.O. 1996, las primera de las cuales asciende al
0,7%.
Las PJ, por su parte, tributarán al 1,5%.
Vencimiento
El plazo para la presentación de la Declaración Jurada y el pago del impuesto que tribute
vía retención correspondiente a los saldos al 31.12.2009 vence en el corriente mes, de
acuerdo con el cuadro general de vencimientos establecido en la Resolución de DGI N°
2.100/2009.
ENCASTRE
Los pasivos de
las entidades
comprendidas
en el IRAE o
las SAFI´s con
el exterior serán
susceptibles,
en principio, de
retención de IP
CLAVES
•
•
Retención - serán agentes de retención, las sociedades personales no sujetas al pago
del impuesto y las entidades comprendidas en el IRAE o las SAFIS que fueran
deudores de los no residentes, que no actúen en el país por medio de agencia,
sucursal o establecimiento.
Exoneración - Existe una exoneración amplia que incluye a los saldos de precios de
importaciones, los préstamos y los depósitos de personas físicas o jurídicas
extranjeras domiciliadas en el exterior.
•
Vencimiento - El vencimiento de la presentación de la declaración jurada y el pago
vence en el mes de mayo de cada año en función del cuadro general de
vencimientos.