METODO DE PROCESAMIENTO CONTABLE PARTIDA DOBLE El proceso contable se lleva a cabo siguiendo un método “PARTIDA DOBLE” para registrar las operaciones que se realizan en la empresa, por medio de anotaciones en libros, registros. La partida doble se basa en la utilización de: 1. La ecuación patrimonial. ACTIVO+EGRESOS=PASIVO+CAPITAL+INGRESOS 2. Las cuentas: Recuerda que cada cuenta tiene un Debe y un Haber y que gráficamente las representamos en forma de T Debe CAJA Haber 3. El método se basa en el doble equilibrio de “balanza” que se manifiesta en permanente igualdad de la ecuación patrimonial, significa realizar anotaciones simultáneas en dos cuentas por lo menos Para la aplicación de este mecanismo hay que tener siempre presente: • • Que la palabra “Debe” no significa nada más que el nombre que se le asigna a la parte izquierda de la cuenta Que lo mismo ocurre con la palabra” Haber” éste es el nombre que se le da la parte derecha de la cuenta Partimos de la ecuación patrimonial podemos observar Podremos concluir diciendo que: Los términos ACTIVO Y GASTOS (EGRESOS) están a la izquierda de la ecuación Las cuentas de estos grupos ACTIVO y EGRESOS comienzan a notarse los movimientos del lado izquierdo de la cuenta llamado DEBE Los términos PASIVO,-CAPITAL e INGRESO están a la derecha de la ecuación patrimonial. En las cuentas de estos grupos PASIVOCAPITAL-INGRESO comienzan a anotarse los movimientos del lado derecho de la cuenta llamado HABER En las cuentas que pertenecen al ACTIVO y EGRESOS los aumentos se registran al DEBE ( lado izquierdo) y la disminuciones en el HABER ( lado derecho) En las cuentas que pertenecen al PASIVO-CAPITAL-INGRESOS los aumentos se registran en el HABER ( lado derecho) y las disminuciones en el DEBE ( lado izquierdo) Toda cuenta de ACTIVO Toda Cuenta de PASIVO Se debita cuando aumenta Se acredita cuando disminuye Cuando tiene saldo, éste es deudor Se acredita cuando aumenta Se debita cuando disminuye Cuando tienen saldo, éste es acreedor Cuando la empresa ha obtenido ganancia o pérdida al final del período, aparece en el Patrimonio Neto otra cuenta además de Capital: la cuenta RESULTADO DEL EJERCICIO cuyos movimientos son los que se indican. La cuenta CAPITAL La cuenta RESULTDO DEL EJERCICIO Se acredita cuando aumenta Se debita cuando disminuye Su saldo es acreedor y representa El Capital actual de la empresa Se acredita cuando aumenta Se debita cuando disminuye Puede tener saldo acreedor: ganancia o saldo deudor: pérdida del ejercicio REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE Como dijimos surgen de la ecuación patrimonial y son invariables. Pero aplicar estas reglas en cada una de las cuentas que hemos detallado, cada movimiento que se produce tiene un especial significado referido exclusivamente a la cuenta que se está contabilizando. Aquí es donde el trabajo contable ya no es mecánico sino razonado. A continuación te damos las “claves”, para ello utilizaremos un ejemplo: Compra de mercaderías al contado, efectivo $100 1- Identificar el hecho económico por medio de los respectivos documentos. En cuanto al ejemplo remito/ factura de compra 2- Interpretar la transacción que originó el documento. En el ejemplo una compra de mercaderías al contado 3- Determinar las cuentas que han sido identificadas. En el ejemplo: Mercaderías y Caja 4- Clasificar las cuentas que han sido identificadas. En el ejemplo: Mercaderías es de ACTIVO y Caja de ACTIVO 5- Aplicar las reglas generales de partida doble, estableciendo los aumentos y/o disminuciones. En el ejemplo Mercaderías AUMENTA y Caja DISMINUYE 6- Seguir aplicado las reglas de la partida doble, transformando esos aumentos y /o disminuciones en DEBITOS Y CREDITOS. En el ejemplo: Mercaderías se DEBITA ( porque toda cuenta del Activo se debita cuando aumenta) y Caja se ACREDITA ( porque toda cuenta del Activo se acredita cuando disminuye) 7- Registrar lo que corresponde en las respectivas cuentas En el ejemplo: D Mercaderías 100 H D Caja H 100 8- Formalizar la registración en los respectivos registros contables, llamados libros de comercio A) Diario. Registro contable obligatorio por ley B) Mayor Registro optativo pero necesario C) Otros. REGISTROS CONTABLES PRINCIPALES El código de comercio y las leyes que lo modifican y complementan establece, que los comerciantes deben llevar los siguientes libros: 1-Diario 2 Inventario y Balance 3. Mayor Los dos primeros obligatorios y el tercero optativo Además de estos libros principales, las empresas pueden hacer uso de otros registros auxiliares como: • Libro de Compras • Libro de Ventas • Libro de Caja Entradas y Salidas • Libros de bancos • Otros La registración contable parte: • De los documentos u hechos económicos , que proporcionan los datos, ellos se procesan y se registran en • El Libro diario en forma cronológica por medio de “asientos”. Los débitos y los créditos registrados en los asientos, se pasan después a cada una de las cuentas que componen • El Libro Mayor, de él se obtiene la información para confeccionar los • Estados Contables: Estado Patrimonial y Estado de Resultado • Después al final de cada ejercicio económico se transcriben al Libro Inventario y Balance. COMO SE RELACIONA EL LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR El Diario es el registro contable cronológico donde se anotan las transacciones y en el cual cada operación se contabiliza en su totalidad: tanto las cuentas que se debitan como las que se acreditan, con sus respectivos importes. La anotación de cada transacción en el diario se denomina ASIENTO CONTABLE Las transacciones se contabilizan en el Diario, como su nombre lo indica, día a día y por orden de fecha (cronológicamente) El mayor es el registro contable necesario, aunque no sea obligatorio por ley, donde se anotan los movimientos de aumentos y disminuciones que se producen en cada una de las cuentas, obteniendo sus respectivos saldos. En el ejemplo anterior la registración sería la siguiente: