EY TAX Flash Impuesto sobre la Renta (ISR) efectivamente pagado para efectos de su acreditamiento contra el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) El 2 de septiembre de 2016, la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN), resolvió la contradicción de tesis 8/2016 sustentada entre el Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Décimo Sexto Circuito y el Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Décimo Sexto Circuito y el Primer Tribunal Colegiado del Vigésimo Circuito (ahora Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Vigésimo Circuito). Previo a analizar los criterios contendientes, resulta importante recordar que el artículo 8, quinto párrafo de la Ley de IETU (LIETU), contemplaba el acreditamiento de dicho impuesto (IETU) contra el ISR efectivamente pagado. Una vez expuesto lo anterior, los criterios contendientes se centraban en determinar qué debía entenderse por ISR efectivamente pagado para efectos de su acreditamiento contra IETU y si el ISR determinado por la autoridad en el ejercicio de facultades de comprobación o requerimientos de información podría o no considerarse como efectivamente pagado para efectos del mencionado acreditamiento. Al respecto, la Segunda Sala de la SCJN determinó que debe prevalecer el criterio en el sentido de que el ISR determinado en una resolución crediticia, que aún no ingresa materialmente al erario público no puede considerarse como efectivamente pagado para efectos de su acreditamiento contra IETU. Del criterio prevaleciente se desprende que para efectos del acreditamiento de IETU, solo podrá considerarse como ISR efectivamente pagado el que materialmente se entera al fisco y no el determinado por la autoridad fiscal con motivo del ejercicio de facultades de comprobación. No coincidimos con el criterio sustentado por la Segunda Sala de la SCJN, ya que el hecho de que el ISR no hay sido materialmente enterado al fisco, ello no implica que no se encuentre efectivamente pagado, ya que dicho término (efectivamente pagado) se traduce en el impuesto que el contribuyente tiene obligación a pagar, motivo por el cual al existir una resolución determinante de un crédito fiscal que obliga a pagar ISR, esa cuestión debería ser suficiente para tener el derecho de acreditarlo contra IETU, situación que esa H. Segunda Sala pierde de vista al resolver la contradicción de tesis en estudio. Asimismo, resulta importante mencionar que la SCJN concluyó que el ISR que se pague con motivo de la determinación de las autoridades fiscales, podrá se solicitado como pago de lo indebido. En caso de que requerir información adicional respecto del contenido de este boletín, favor de contactar a nuestro equipo de profesionales EY Aseguramiento | Asesoría | Fiscal | Transacciones Acerca de los Servicios Fiscales de EY Su negocio sólo alcanzará su verdadero potencial si lo construye sobre sólidos cimientos y lo acrecienta de manera sostenible. En EY creemos que cumplir con sus obligaciones fiscales de manera responsable y proactiva puede marcar una diferencia fundamental. Por lo tanto, nuestros 25,000 talentosos profesionales de impuestos, en más de 135 países, le ofrecen conocimiento técnico, experiencia en negocios, metodologías congruentes y un firme compromiso de brindar un servicio de calidad, en el lugar del mundo dondequiera usted se encuentre y sin importar el servicio fiscal que necesite. Así es como EY marca la diferencia. 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Por tal motivo, no se recomienda tomar medidas basadas en dicha información sin que exista la debida asesoría profesional previa. Asímismo, aunque procuramos brindarle información veráz y oportuna, no garantizamos que la contenida en este documento sea vigente y correcta al momento que se reciba o consulte, o que continuará siendo válida en el futuro; por lo que EY no se responsabiliza de eventuales errores o inexactitudes que este documento pudiera contener. Derechos reservados en trámite. Valeria Lapray valeria.lapray@mx.ey.com Xóchitl Escobedo xochitl.escobedo@mx.ey.com Document EY - Méxicotitle Additional text