PAGOS EN EFECTIVO - NO ACEPTADOS FISCALMENTE

PAGOS EN EFECTIVO NO ACEPTADOS FISCALMENTE
La reforma tributaria en trámite propone una restricción muy fuerte en materia de costos,
deducciones, pasivos e impuestos descontables, y consiste en no reconocerlos cuando las
transacciones se efectúen bajo las modalidades de pago en efectivo o caja en moneda
nacional o en moneda extranjera y el endoso de cheques.
Los medios de pago que se proponen aceptar para efectos tributarios son: Depósitos en
cuentas bancarias, giros o transferencias bancarias, cheques girados al primer beneficiario,
tarjetas de crédito, tarjetas débito u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de
pago en la forma y condiciones que autorice el gobierno nacional.
Lo dispuesto no impediría el reconocimiento fiscal de los pagos en especie ni la utilización
de los demás modos de extinción de las obligaciones distintos al pago, previstos en el
artículo 1.625 del Código Civil y demás normas concordantes.
De manera provisional, se propone tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones,
pasivos o impuestos descontables, los pagos en efectivo que efectúen los contribuyentes o
responsables así: En el año 2011 el 85% de lo pagado, en el año 2012 el 60% de lo pagado,
en el año 2013 el 40% de lo pagado y partir del 2014 no tendrán tal reconocimiento.
En principio la medida se observa como un mecanismo para evitar los sistemas de evasión
de impuestos por contabilidades que manejan ingresos y egresos basados en caja. Cuando
se utiliza el sistema financiero, las transacciones que no se incluyen oficialmente, quedarían
expuestas para una investigación y su ocultamiento resulta prácticamente imposible o las
alteraciones al sistema de información podrían llegar incluso a problemas penales por el
delito de falsedad en documento privado.
De igual manera, se haría coherente las políticas de control y prevención de lavado de
activos con el control y prevención a la evasión de impuestos en Colombia. La trazabilidad
de las transacciones entre agentes económicos podría ocultarse cuando se realizan mediante
uso del efectivo. No se determina el origen del dinero ni de quién se recibe, o en términos
de lavado de activo se pueden ingresar a un negocio lícito dinero provenientes de
actividades ilícitas.
Por otro lado están las actividades lícitas que funcionan con clientes y/o proveedores, en un
alto porcentaje de sus operaciones sobre la base del efectivo. Varios ejemplos. Las tiendas
de barrio, los negocios en frontera (Venezuela, Ecuador), estaciones de servicio, ventas de
comida rápida informales y de grandes cadenas, pagos por servicios en zonas rurales, pagos
por servicios en carretera en el caso del negocio del transporte, hoteles y hostales en
poblaciones pequeñas, los peajes en zonas no urbanas la mayor parte de ellos, para solo
mencionar algunos. En varias de estas actividades no es posible la utilización de los
medios de pago a través del sistema financiero.
También está la cobertura del sistema financiero en Colombia en todas las regiones.
Aunque se reconoce que la mayor parte del territorio nacional está cubierto, todavía hay
zonas que no lo están, principalmente las rurales y algunas poblaciones pequeñas. Si le
propongo a un chofer de camión que vaya hasta la ciudad más cercana para pagar la lavada
de su vehículo, la despinchada de una llanta, el almuerzo de carretera, me respondería que
sencillamente así no funciona este negocio.
El turismo por las regiones de Colombia, el eje cafetero, el parque Chicamocha en
Santander, los viajes a la costa atlántica o la del pacífico, llanos orientales, entre otros sitios
turísticos, hoy posible gracias a la seguridad democrática, funcionan para las familias por
transporte terrestre y transacciones en efectivo.
Otro tema a cuestionar es el costo que representa la utilización del sistema financiero y el
impuesto conocido como el cuatro por mil. Algunas empresas han tenido que utilizar el
sistema de caja y aún asumiendo los riesgos de control e inherentes al manejo de
transacciones en efectivo, tienen ahorros de millones de pesos en dicho impuesto.
En nuestra opinión varios temas tendrían que profundizarse antes de implementar los
controles propuestos sobre las transacciones en efectivo. El de parte de la economía
informal que no tributa, el de las pequeñas y medianas empresas, que podría representar
alrededor del 10% del recaudo en renta e IVA, el control del lavado de activos, todos ellos
frente a la evasión de impuestos.
Cordialmente,
GABRIEL VASQUEZ TRISTANCHO
Columnista Vanguardia Liberal
Socio Impuestos Baker Tilly Colombia
E-mail: gvasquez@bakertillycolombia.com
Bucaramanga, 8 de Noviembre de 2010