Contabilidad y cumplimiento tributario TRES MERCADOS PRINCIPALES: CUATRO ASUNTOS CLAVE Reino Unido - Brasil - China Un documento informativo de TMF Group Tres de los mercados más atractivos del mundo, pero cada uno presenta una serie de desafíos únicos para los negocios. Cuando su negocio se expande internacionalmente, debe estar preparado para encontrarse con reglas contables y tributarias que pueden ser muy distintas a las que está acostumbrado. Echemos un vistazo a Brasil, Reino Unido y China. Áreas clave a considerar El reto de la contabilidad Con el espíritu de los Juegos Olímpicos, comencemos con Brasil. Trabajar con pequeñas y medianas empresas extranjeras es un fenómeno relativamente nuevo para Brasil. Hace sólo 20 años, la nación sudamericana era un mercado cerrado, y los nuevos operadores de hoy necesitan llegar rápidamente a un acuerdo con un sistema tributario complejo que abarca alrededor de ocho tipos de impuestos. La economía brasileña se ha desarrollado rápidamente, y hay una serie de códigos de impuestos, a veces con diferencias regionales, que se contradicen entre sí. Esto, combinado con la aplicación de impuestos, apoyada por el nuevo Sistema Público de Contabilidad Digital (SPED, por sus siglas en inglés), utiliza supercomputadoras para realizar un seguimiento de cada transacción en el país. Las EMN necesitan contar con una excelente infraestructura de TI para producir registros de impuestos apropiados. Además, muchas empresas con la esperanza de hacer negocios en Brasil, tienen un enfoque delgado para sus operaciones, evitando a menudo invertir en fábricas brasileñas o evitando a los trabajadores locales. Esto puede ser un descuido. La legislación de Brasil y la mentalidad de los propios brasileños tienden a favorecer a las empresas multinacionales (EMN) que están dispuestas a comprometerse con una inversión inicial importante. En cuanto al Reino Unido, la consideración temprana debe darse en torno a los complejos requisitos legales / regulatorios. Esto incluye varios registros de impuestos con “Her Majesty’s Revenue and Customs” (HMRC, departamento no ministerial del gobierno del Reino Unido relacionado con la renta y aduana), así como con requisitos de presentación de informes adicionales para las operaciones entre compañías de otros países de la Unión Europea (UE), tales como las listas de ventas de la UE y las devoluciones del Intrastat. En el otro lado del mundo, en China, las multinacionales deben considerar cuidadosamente la ubicación a elegir para la incorporación de una filial. En algunas ciudades o distritos, las empresas pueden aplicar para recibir un trato fiscal preferencial o subvenciones del gobierno local, aunque esto debe ser negociado mediante el análisis de cada caso. TRES MERCADOS PRINCIPALES: CUATRO ASUNTOS CLAVE En el Reino Unido, uno de los mayores obstáculos es comprender cuándo se le requiere a una empresa registrarse ante la autoridad fiscal. Como una guía, una empresa debe inscribirse a los asuntos tributarios al iniciar las actividades comerciales. Una vez registrada, la empresa está obligada a pagar el impuesto de corporación anual a HMRC en un plazo de nueve meses y un día, desde el final de un año fiscal. Sin embargo, si una empresa es considerada “grande” a los ojos de HMRC, las cuotas de impuestos deben pagarse trimestralmente. En China, el momento de reconocimiento de ingresos es importante. A diferencia de los Estados Unidos, las empresas en China tienen que completar una presentación mensual del IVA con su respectiva Oficina de Impuestos del Estado. Sin embargo, mientras que muchas empresas internacionales emiten facturas por sus servicios o productos vendidos, es una práctica común en China que las facturas de ventas IVA se emitan por la finalidad de deducción de impuestos, después de que el cliente paga su cuenta. Esto conduce a una diferencia de tiempos entre las facturas emitidas por la empresa y las facturas del IVA emitidas por el cliente. 2 Las diferencias en las metodologías de contabilidad Cambios normativos importantes a tener en cuenta Los principios de contabilidad generalmente aceptados de Brasil (PCGA) son razonablemente similares a las IFRS IASB. Se permiten las revalorizaciones (como alternativa al modelo de costo), pero no es obligatorio y se llevan a cabo sobre una base de ‘clase por clase’. En Brasil, ‘E-social’ es un nuevo requisito local que debe completarse este año. Los empleadores tendrán que reportar los datos específicos relativos a las relaciones laborales, incluyendo información sobre contratación, remuneración, horas de trabajo, ausencias, notificación de accidentes, pagos de seguro social y contribuciones, y terminaciones. En el Reino Unido, es probable que las multinacionales noten diferencias sobre cómo los ingresos y gastos son reportados para fines fiscales. El punto de partida para el cálculo del impuesto son los estados financieros, con los ajustes hechos en base a la cantidad de elementos deducibles o pasivos y cuyo régimen fiscal se define por ser diferente en las legislaciones del tratamiento contable. Por lo tanto, la manera en que la dirección establece las políticas de contabilidad puede afectar la determinación de la base imponible. El PCGA de China generalmente siguen las NIIF. Una diferencia importante surge con el ejercicio de contabilidad práctica - al igual que la sincronización de los ingresos mencionados anteriormente. En el Reino Unido, las empresas que han reportado anteriormente usando las Normas de Información Financiera para Entidades Pequeñas (FRSSE, por sus siglas en inglés) encontrarán retrasos de un año adicional en la migración a una de las nuevas normas de información expiradas. Por lo tanto, para los periodos contables que terminen en el año 2016, la preparación de los estados financieros requerirá la conversión a una de las nuevas normas de contabilidad, de las cuales FRS102 es el nuevo estándar principal aplicable. En China, el Instituto Chino de Contadores Públicos (CICPA, por sus siglas en inglés) ha enviado un documento de las nuevas y revisadas normas Chinas de Auditoría en relación al informe de auditoría (a principios de enero de 2016). Las obligaciones contables y fiscales en cada mercado pueden ser complejas, no hay dos mercados que sean iguales. Nunca subestime el valor del conocimiento local. TRES MERCADOS PRINCIPALES: CUATRO ASUNTOS CLAVE 3 ¿Quiere conversar sobre lo que ha leído aquí? contact@tmf-group.com Colaboradores: Márcia Siqueira David O’Flaherty Derek Ng Tax Accountant & Controller, TMF Brasil Head of Accounting Services, TMF Reino Unido Head of China North, TMF China Si bien hemos tomado medidas razonables para proporcionar información precisa y al actualizada en esta publicación, no damos ninguna garantía o declaración, ya sea expresa o implícita, en relación con la misma. La información está sujeta a cambios sin previo aviso. La información contenida en esta publicación está sujeta a cambios en la legislación (impositiva o tributaria) en diferentes jurisdicciones alrededor del mundo. 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