NIIF-Instrumentos Financieros 9

Capital FINANCIERO
Legales
N°797 | 18 al 24 de julio de 2016
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NIIF-Instrumentos Financieros 9
Esta norma fue publicada en julio de 2014 y su fecha de adopción
es para períodos que comienzan a partir del 1ro de enero de 2018
✏ DIANA MOSQUERA
Socia de Auditoría de Deloitte
dmosquera@deloitte.com
R
ecientemente los bancos
estuvieron trabajando
arduamente para cumplir con la entrega oportuna de su cronograma
de implementación de la Norma
Internacional de Información
Financiera 9 – (en adelante NIIF
9), cuyo vencimiento fue el 30 de
junio de 2016, según la circular
SBP DR-0160-2015 emitida por la
Superintendencia de Bancos de
Panamá el pasado mes de octubre
de 2015. Esta norma surge a raíz
de la crisis financiera mundial,
dado que expertos consideraban
que las reservas de préstamos eran
muy bajas para cubrir los riesgos.
Esta norma fue publicada en julio
de 2014 y su fecha de adopción
es para períodos que comienzan
a partir del 1ro de enero de 2018.
La citada norma, reemplazará a la
NIC 39: Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medición (en
adelante NIC 39).
La norma se desarrolló en tres
fases principales: Clasificación y
medición de los activos y pasivos
financieros, metodología de deterioro y contabilidad de cobertura.
Clasificación y medición:
Ahora, los activos financieros
son medidos y clasificados, basados en los modelos de negocio
de la entidad y las características
contractuales de flujos de efec-
La norma se
desarrolló en tres
fases principales:
Clasificación
y medición de los
activos
y pasivos
financieros,
metodología
de deterioro y
contabilidad de
cobertura
tivo, es decir que podrían ser
mantenidos para recuperar flujos de efectivo contractuales de
capital e intereses, o para recuperar flujos de efectivo de capital
e intereses y para la venta. Bajo
éste último modelo se mantiene
un portafolio más líquido por la
combinación del mayor volumen
en las ventas y los cobros contractuales de capital e intereses.
Aquellos activos financieros mantenidos para recuperar flujos de
efectivo contractuales de capital
e intereses, donde los términos
y condiciones de dichos activos
financieros dan lugar a fechas
específicas para recibir los flujos de efectivo de capital e intereses, deben ser medidos a costo amortizado, mientras que los
activos financieros mantenidos
para recuperar flujos de efectivo
de capital e intereses y también
para la venta deben ser medidos
a valor razonable con cambio en
otras utilidades integrales. Estos
tratamientos contables son apropiados, a menos que la entidad
desde su reconocimiento inicial
designe de forma irrevocable que
los activos financieros sean medidos a valor razonable con cambios en resultados, para eliminar
o reducir significativamente las
inconsistencias en la medición
y reconocimiento (“accounting
mismatch”).
Metodología de deterioro:
Existen nuevos requerimientos
relacionados a la contabilización
de las pérdidas por crédito esperadas y compromisos de crédito.
El objetivo de los requerimientos
de deterioro es reconocer pérdidas durante toda la vida del
préstamo, para aquellos activos
financieros en los que hayan tenido un incremento significativo
en el riesgo de crédito desde su
reconocimiento inicial, ya sea
que el análisis se haya efectuado de forma individual o colectiva considerando información
soportable y razonable e incluyendo información prospectiva.
Si por el contrario, en la fecha
de reporte el riesgo de crédito de
un activo financiero no ha incrementado significativamente desde su reconocimiento inicial, la
entidad debe medir la provisión
para ese instrumento financiero
a un monto igual a doce meses
de pérdidas de créditos esperadas. Bajo ese nuevo enfoque, las
provisiones se incrementarán
debido a que contemplan en los
modelos no solo las pérdidas in-
curridas sino también las pérdidas esperadas en el futuro.
Contabilidad de coberturas:
En noviembre de 2013 el Consejo
de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés), añadió a la NIIF 9
los requerimientos relacionados
con la contabilidad de cobertura. El principal objetivo es que la
contabilidad de cobertura refleje
las actividades de gestión de riesgos. Debido a que el proyecto de
la contabilidad de macro-coberturas no ha sido completado, el
Consejo ha permitido a las entidades escoger entre aplicar la
contabilidad de cobertura bajo
NIIF 9 o continuar aplicando la
contabilidad de cobertura existente bajo NIC 39.
Los bancos deberán planificar
un paralelo en el 2017 con miras
a la puesta en producción definitiva en enero de 2018. En ese sentido, deberán participar diversas
unidades de negocio y en algunos casos contratar proveedores
de servicios. Entre los aspectos
a considerar podemos destacar:
Gobierno, modelo de negocios,
políticas, procesos, tecnología
y roles y responsabilidad, entre
otros.