25 /L[·_`WZ' Fiscal 5Y_]ZO`NNT¦Y El Estado Mexicano HVXQD)HGHUDFLöQLQWHJUDGDSRUWUHLQWD\XQHVWDGRV\ XQ'LVWULWR)HGHUDO'LFKRVHVWDGRVWLHQHQFRPREDVHGHVXGLYLVLöQWHUULWRULDO \RUJDQL]DFLöQSROâWLFD\DGPLQLVWUDWLYDHO0XQLFLSLRUD]öQSRUODFXDOHO orden ğscal mexicano contempla la presencia de tres niveles de gobierno: federal, estatal y municipal. &RPRUHVXOWDGRGHODGLYLVLöQGHQLYHOHVGHJRELHUQRDQLYHOIHGHUDOVH establecen de manera principal el Impuesto sobre la Renta (ISR), el ImSXHVWR(PSUHVDULDOD7DVD¯QLFD,(78\HO,PSXHVWRDO9DORU$JUHJDGR (IVA). Por su parte, los estados imponen fundamentalmente el Impuesto VREUH1öPLQDV,PSXHVWR3UHGLDOH,PSXHVWRSRU$GTXLVLFLöQGH%LHQHV ,QPXHEOHVHQWUHRWURV/D&RQVWLWXFLöQPH[LFDQDUHVHUYDDORVPXQLFLSLRVOD UHFDXGDFLöQGHLQJUHVRVWULEXWDULRVSRUFRQFHSWRGHDJXDSRWDEOHGUHQDMH DOFDQWDULOODGR\DOXPEUDGRSĎEOLFR (OöUJDQRHQFDUJDGRGHGHWHUPLQDU\UHFDXGDUORVLPSXHVWRVIHGHUDOHV HVHO6HUYLFLRGH$GPLQLVWUDFLöQ7ULEXWDULD6$73RURWUDSDUWHORVLP SXHVWRVORFDOHVVRQGHWHUPLQDGRV\UHFDXGDGRVSRUODVKDFLHQGDVSĎEOLFDV estatales y municipales. Sin embargo, es importante mencionar que existen FRQYHQLRVGHFRRUGLQDFLöQğscal entre el Gobierno Federal y Estatal, y por HOORODVHQWLGDGHVIHGHUDWLYDVHVWÀQIDFXOWDGDVSDUDDXGLWDU\UHFDXGDU impuestos federales. 26 PUNTOS CLAVE ō (O,65JUDYDORVLQJUHVRVGHSHUVRQDVIâVLFDV\PRUDOHV6XSDJRVHUHDOL]DGHIRUPDDQXDO\DFXHQWDGHÒVWHVH presentan declaraciones provisionales mensuales. ō (O,(78JUDYDLQJUHVRVHQHIHFWLYR(VFRPSOHPHQWDULRDO,65SDJÀQGRVHHOPÀVDOWRGHORVGRV ō (O,9$JUDYDODHQDMHQDFLöQRWRUJDPLHQWRGHOXVRRJRFHWHPSRUDOGHELHQHVSUHVWDFLöQGHVHUYLFLRVLQGHSHQ GLHQWHVHLPSRUWDFLöQGHELHQHVTXHUHDOLFHQODVSHUVRQDVIâVLFDV\PRUDOHVHQWHUULWRULRQDFLRQDO ō /RVSULQFLSDOHVLPSXHVWRVDQLYHOHVWDWDOVRQ,PSXHVWR3UHGLDOHOFXDOJUDYDHOVXHOR\ODVFRQVWUXFFLRQHV DGKHULGDVDÒOHO,PSXHVWRVREUH1öPLQDVTXHJUDYDODHURJDFLöQSRUFRQFHSWRGHUHPXQHUDFLöQDOWUDEDMR personal. -149)7837)21g<-'3 -149)7837*)()6%0)7 -76WSGMIHEHIW]TIVWSREWJvWMGEW HIPEP -)89 -:%I\IRXSW] -QTYIWXSIWTIGMEPWSFVITVSHYGGM{R ]WIVZMGMSWXEWEWZEVMEFPIWHIPEP -149)783703'%0)7 -QTYIWXSWSFVIR{QMREW IVSKEGMSRIWEPXVEFENSTIVWSREP 8EWEWHIPEP -QTYIWXSTVIHMEPXEWEWZEVMEFPIW HITIRHMIRHSHIPZEPSVHIPMRQYIFPI -QTYIWXSWSFVIEHUYMWMWGM{RHI FMIRIWMRQYIFPIWXEWEWTVSKVIWMZEW LEWXE /L[·_`WZ' Fiscal PREGUNTAS Y RESPUESTAS ŀ(OJRELHUQRPH[LFDQRFRQWHPSODDOJĎQEHQHğcio ğscal? 6âODOHJLVODFLöQğscal establece beneğFLRVFRPRODGHGXFFLöQLQPHGLDWDGH LQYHUVLRQHVSRUODFRQWUDWDFLöQGHSHUVRQDVFRQFDSDFLGDGHVGLIHUHQWHV\ SRUODLQYHUVLöQHQGHVDUUROORVLQPRELOLDULRVHQWUHRWUDV ŀ/RVFRQWULEX\HQWHVGHO,65WDPELÒQGHEHQSDJDUHO,(78" 6âSHURHO,(78DSDJDUVHHVODGLIHUHQFLDHQWUHHOFÀOFXORGHHVWHLPSXHVWR\ HO,65HIHFWLYDPHQWHSDJDGR\VöORVHSDJD,(78VLHO,65HVPHQRUDO,(78 causado. Si el ISR es mayor al IETU generado, no se paga IETU. ŀ/DVRSHUDFLRQHVTXHFHOHEUHQSDUWHVUHODFLRQDGDVHVWÀQVXMHWDVDDOJĎQ requisito? En ciertos casos es obligatorio contar con un estudio de precios de transferencia. En cualquier caso los particulares deben determinar el valor de sus deducciones e ingresos considerando los que las partes independientes hubieran acordado. ŀ([LVWHQPHFDQLVPRVHQ0Ò[LFRSDUDHYLWDUODGREOHWULEXWDFLöQ" 6âHQ0Ò[LFRVHSUHYÒXQFUÒGLWRSRULPSXHVWRVREUHODUHQWDSDJDGRHQHO H[WUDQMHUR\DGHPÀVVHKDQFHOHEUDGRWUDWDGRVLQWHUQDFLRQDOHVSDUDHYLWDU ODGREOHWULEXWDFLöQ(VWRVVHKDQOOHYDGRDFDERHQVXPD\RUâDFRQIRUPHDO 0RGHORGHOD2UJDQL]DFLöQSDUDOD&RRSHUDFLöQ\HO'HVDUUROOR(FRQöPLFR (OCDE). ŀ3XHGHUHFXSHUDUVHHO,9$SDJDGRHQ0Ò[LFR" 6âORVFRQWULEX\HQWHVGHGLFKR LPSXHVWRSXHGHQGLVPLQXLUGHO,9$TXH generen, el IVA que hayan pagado, siguiendo ciertas reglas. 28 CASO <>/@5/; /DŃ6RFLHGDG$ńUHVLGHQWHHQ0Ò[LFRUHSDUWLUÀGLYLGHQGRVDXQŃ$FFLRQLVWD %ńUHVLGHQWHHQHOŃ3DâV;ń$VXYH]Ń$FFLRQLVWD%ńSUHWHQGHHQDMHQDUDŃ&ń ODVDFFLRQHVTXHSRVHHHQŃ6RFLHGDG$ń)LQDOPHQWHŃ&ńGHVHDSURPRFLRQDU HQ0Ò[LFRPDTXLQDULDDVHUDGTXLULGDHQHOŃ3DâV;ńSDUDORFXDOFXHQWDFRQ un empleado. Dŀ(OUHSDUWRGHGLYLGHQGRVTXHUHDOL]DUÀODŃ6RFLHGDG$ńDOŃ$FFLRQLVWD %ńHVWÀVXMHWRDOSDJRGH,65" 1RHVWÀVXMHWRDUHWHQFLöQ\QRJHQHUDUÀLPSXHVWRDQLYHOFRUSRUDWLYRVLHO importe del dividendo ha sido objeto del pago del ISR. Eŀ/DHQDMHQDFLöQGHODVDFFLRQHVGHOŃ$FFLRQLVWD%ńHVWÀVXMHWDDOSDJRGH,65 IETU o I VA? /D/H\GHO,65JUDYDORVLQJUHVRVREWHQLGRVSRUODHQDMHQDFLöQGHDFFLRQHV VLQHPEDUJRDOJXQRVWUDWDGRVSDUDHYLWDUODGREOHWULEXWDFLöQHVWDEOHFHQ beneğFLRVWDOHVFRPRODUHGXFFLöQRH[HQFLöQGHSDJRGHO,65DQRUHVLGHQWHV /DHQDMHQDFLöQGHDFFLRQHVVHHQFXHQWUDH[HQWDGHOSDJRGH,9$H,(78 Fŀ/DDFWLYLGDGUHDOL]DGDSRUHOHPSOHDGRGHŃ&ńJHQHUDUÀHVWDEOHFLPLHQWR SHUPDQHQWHHQ0Ò[LFR" No, siempre y cuando dicho empleado no ejerza poderes para celebrar FRQWUDWRVDQRPEUHRSRUFXHQWDGHŃ&ńFRQODLQWHQFLöQGHOOHYDUDFDERORV QHJRFLRVGHŃ&ńHQ0Ò[LFR