C – 7 Fiscal - Goodrich, Riquelme y Asociados

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Fiscal
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El Estado Mexicano HVXQD)HGHUDFLöQLQWHJUDGDSRUWUHLQWD\XQHVWDGRV\
XQ'LVWULWR)HGHUDO'LFKRVHVWDGRVWLHQHQFRPREDVHGHVXGLYLVLöQWHUULWRULDO
\RUJDQL]DFLöQSROâWLFD\DGPLQLVWUDWLYDHO0XQLFLSLRUD]öQSRUODFXDOHO
orden ğscal mexicano contempla la presencia de tres niveles de gobierno:
federal, estatal y municipal.
&RPRUHVXOWDGRGHODGLYLVLöQGHQLYHOHVGHJRELHUQRDQLYHOIHGHUDOVH
establecen de manera principal el Impuesto sobre la Renta (ISR), el ImSXHVWR(PSUHVDULDOD7DVD¯QLFD,(78\HO,PSXHVWRDO9DORU$JUHJDGR
(IVA). Por su parte, los estados imponen fundamentalmente el Impuesto
VREUH1öPLQDV,PSXHVWR3UHGLDOH,PSXHVWRSRU$GTXLVLFLöQGH%LHQHV
,QPXHEOHVHQWUHRWURV/D&RQVWLWXFLöQPH[LFDQDUHVHUYDDORVPXQLFLSLRVOD
UHFDXGDFLöQGHLQJUHVRVWULEXWDULRVSRUFRQFHSWRGHDJXDSRWDEOHGUHQDMH
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SXHVWRVORFDOHVVRQGHWHUPLQDGRV\UHFDXGDGRVSRUODVKDFLHQGDVSĎEOLFDV
estatales y municipales. Sin embargo, es importante mencionar que existen
FRQYHQLRVGHFRRUGLQDFLöQğscal entre el Gobierno Federal y Estatal, y por
HOORODVHQWLGDGHVIHGHUDWLYDVHVWÀQIDFXOWDGDVSDUDDXGLWDU\UHFDXGDU
impuestos federales.
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PUNTOS CLAVE
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presentan declaraciones provisionales mensuales.
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GLHQWHVHLPSRUWDFLöQGHELHQHVTXHUHDOLFHQODVSHUVRQDVIâVLFDV\PRUDOHVHQWHUULWRULRQDFLRQDO
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personal.
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PREGUNTAS Y RESPUESTAS
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causado. Si el ISR es mayor al IETU generado, no se paga IETU.
ŀ/DVRSHUDFLRQHVTXHFHOHEUHQSDUWHVUHODFLRQDGDVHVWÀQVXMHWDVDDOJĎQ
requisito?
En ciertos casos es obligatorio contar con un estudio de precios de transferencia. En cualquier caso los particulares deben determinar el valor de
sus deducciones e ingresos considerando los que las partes independientes
hubieran acordado.
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(OCDE).
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6âORVFRQWULEX\HQWHVGHGLFKR LPSXHVWRSXHGHQGLVPLQXLUGHO,9$TXH
generen, el IVA que hayan pagado, siguiendo ciertas reglas.
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CASO <>/@5/;
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HQ0Ò[LFRPDTXLQDULDDVHUDGTXLULGDHQHOŃ3DâV;ńSDUDORFXDOFXHQWDFRQ
un empleado.
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1RHVWÀVXMHWRDUHWHQFLöQ\QRJHQHUDUÀLPSXHVWRDQLYHOFRUSRUDWLYRVLHO
importe del dividendo ha sido objeto del pago del ISR.
Eŀ/DHQDMHQDFLöQGHODVDFFLRQHVGHOŃ$FFLRQLVWD%ńHVWÀVXMHWDDOSDJRGH,65
IETU o I VA?
/D/H\GHO,65JUDYDORVLQJUHVRVREWHQLGRVSRUODHQDMHQDFLöQGHDFFLRQHV
VLQHPEDUJRDOJXQRVWUDWDGRVSDUDHYLWDUODGREOHWULEXWDFLöQHVWDEOHFHQ
beneğFLRVWDOHVFRPRODUHGXFFLöQRH[HQFLöQGHSDJRGHO,65DQRUHVLGHQWHV
/DHQDMHQDFLöQGHDFFLRQHVVHHQFXHQWUDH[HQWDGHOSDJRGH,9$H,(78
Fŀ/DDFWLYLGDGUHDOL]DGDSRUHOHPSOHDGRGHŃ&ńJHQHUDUÀHVWDEOHFLPLHQWR
SHUPDQHQWHHQ0Ò[LFR"
No, siempre y cuando dicho empleado no ejerza poderes para celebrar
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