Metodología - Gobierno de Canarias

ESTADÍSTICAS ECONÓMICAS
ESTADÍSTICA DE LOS
DECLARANTES DEL IRPF
METODOLOGÍA
ESTADÍSTICAS ECONÓMICAS
ESTADÍSTICA DE LOS DECLARANTES DEL IRPF. METODOLOGÍA
v. 1.0
Elaboración y edición:
Instituto Canario de Estadística
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35004 Las Palmas de Gran Canaria
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ESTADÍSTICAS ECONÓMICAS
ESTADÍSTICA DE LOS
DECLARANTES DEL IRPF
METODOLOGÍA
Presentación
El Instituto Canario de Estadística (ISTAC) publica información estadística relativa al ámbito municipal de Canarias, animado por el deseo de contribuir al conocimiento de las diferencias que
conforman nuestro espacio socioeconómico.
La Estadística de los Declarantes del IRPF proporciona información anual para los municipios e
islas de Canarias sobre las principales partidas modelo de declaración del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas (IRPF). La fuente de información utilizada es la Agencia Estatal de
Administración Tributaria.
El Director
José Juan Cruz Saavedra
Sumario
1. Introducción /6
2. Ámbitos de referencia /6
Ámbito poblacional /6
Ámbito geográfico /6
Ámbito temporal /6
3. Difusión /6
4. Conceptos /7
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) /7
Rendimientos del trabajo /8
Rendimientos del capital mobiliario /8
Rentas de bienes inmuebles no afectos a actividades económicas /8
Rendimentos de actividades económicas /8
Base imponible /8
Base liquidable /9
Cuota íntegra /9
Cuota líquida /9
Cuota resultante da autoliquidación /9
Resultado de la declaración /9
1. Introducción
La Estadística de los declarantes de IRPF por municipios e islas de Canarias está basada en la
declaración anual del modelo de declaración D-100 del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas que presentan todos aquellos contribuyentes en el Territorio de la Comunidad Autónoma
de Canarias, la información de base ha sido facilitada por la Agencia Tributaria Canaria que
la recibe de la Agencia Estatal de Administración Tributaria por un acuerdo de intercambio de
información.
2. Ámbitos de referencia
Ámbito poblacional
El marco poblacional está constituido por todos aquellos contribuyentes obligados a declarar
por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 96 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias, y en el artículo 61 del Reglamento del Impuesto, aprobado por
Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, con los límites y condiciones establecidos en dichos
artículos. Además quedan incluidos en el ámbito poblacional todos aquellos que no estando
obligados a declarar lo han hecho.
Ámbito geográfico
El Territorio de la Comunidad Autónoma de Canarias. Municipios e islas de Canarias según la
residencia fiscal del declarante.
Ámbito temporal
La presente explotación comprende el total de declaraciones anuales del modelo de declaración
D-100 correspondiente al ejercicio fiscal de devengo del impuesto.
3. Difusión
Los resultados estadísticos que se publican con esta operación son los siguientes:
1. Principales variables tributarias del IRPF para Canarias.
2. Principales variables tributarias del IRPF por municipios e islas de Canarias.
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6
La siguiente tabla muestra las partidas tributarias que se ofrecen para Canarias y las disponibles por municipios
Concepto de la tabla
Correspondencia partidas
Disponible por municipios
21
SI
Rendimientos del capital mobiliario
035+050
SI*
Rentas de bienes inmuebles no afectos a actividades económicas
080+085
Rendimientos del trabajo
Rendimientos de actividades económicas
140+170+197
En estimación directa
140
En estimación objetiva
170+197
Base imponible
455+465
Base imponible general
455
Base imponible del ahorro
465
Reducciones de la base imponible
470+500+505+530+560+585+600
Aportaciones a planes de pensiones
500+505+530
Base liquidable
618+630
Base liquidable general
618
Base liquidable del ahorro
630
Datos adicionales **
SI
687+688
Cuota íntegra
698 + 699
Cuota íntegra estatal
698
Cuota íntegra autonómica
699
Deducciones generales (estatal)
SI
SI
700+702+704+706+708+710+712+714+716+733+773
SI
717
SI
Deducciones autonómicas
Deducciones por vivienda habitual
700+701
Cuota líquida
720+721
Cuota líquida estatal
720
Cuota líquida autonómica
721
Cuota líquida incrementada
732
Cuota líquida incrementada estatal
730
Cuota líquida incrementada autonómica
731
Deducciones de cuota íntegra incrementada total
SI
SI
734+735+736+737+739
Cuota resultante da autoliquidación
741
SI
Retenciones y pagos a cuenta
754
SI
Resultado de la declaración
760
SI
* Parte 035
** Rentas exentas, excepto para determinar el tipo de gravamen. Anualidades por alimentos en favor de los hijos satisfechas por decisión judicial
4. Conceptos
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un tributo de carácter personal y directo que grava, según los principios de igualdad, generalidad y progresividad, la renta de las
personas físicas de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares.
Constituye el objeto de este Impuesto la renta del contribuyente, entendida como la totalidad
de sus rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales y las imputaciones de renta que se
establezcan por la ley, con independencia del lugar donde se hubiesen producido y cualquiera
que sea la residencia del pagador.
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7
Rendimientos del trabajo
Tienen la consideración fiscal de rendimientos íntegros del trabajo “todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que
deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no
tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas” (Art. 17.1 Ley IRPF).
Rendimientos del capital mobiliario
Tienen la consideración fiscal de rendimientos del capital mobiliario todas las utilidades o contraprestaciones, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que
provengan, directa o indirectamente, del capital mobiliario y, en general, de bienes o derechos
no clasificados como inmobiliarios, de los que sea titular el contribuyente y no se hallen afectos
a actividades económicas realizadas por el mismo (Art. 21 Ley IRPF).
Rentas de bienes inmuebles no afectos a actividades económicas
Tienen la consideración de rentas de bienes inmuebles no afectos a actividades económicas los
que se deriven del arrendamiento o de la constitución o cesión de derechos o facultades de uso
o disfrute sobre bienes inmuebles rústicos y urbanos o de derechos reales que recaigan sobre
ellos, cuya titularidad corresponda al contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por el mismo. Se incluye también la renta inmobiliaria imputada (excepto la
vivienda habitual) (Art. 22.1 Ley IRPF).
Rendimentos de actividades económicas
Se consideran rendimientos de actividades económicas aquellos que, procediendo del trabajo
personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de estos factores, supongan por parte del
contribuyente la ordenación por cuenta propia de medios y recursos humanos con la finalidad
de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios. En particular, tienen esta
consideración los rendimientos de actividades extractivas, de fabricación, comercio o prestación
de servicios -incluidas las de artesanía, agrícolas, forestales, ganaderas, pesqueras, de construcción, mineras- y el ejercicio de profesiones liberales, artísticas y deportivas (Art. 27.1 y 2
Ley IRPF).
Los métodos de determinación del rendimiento neto de las actividades empresariales, mercantiles o no mercantiles, y de las profesionales son los siguientes (Art. 16 Ley IRPF):
• Estimación directa, que admite dos modalidades: normal y simplificada.
• Estimación objetiva, que se aplica como método voluntario a cada una de las actividades económicas, aisladamente consideradas, que determine el Ministro de Hacienda y
Administraciones.
Base imponible
Como paso previo al cálculo del impuesto, debe procederse a la integración y compensación de
las cuantías positivas y negativas de las rentas del contribuyente.
La integración y compensación de las rentas se efectúa dentro de cada uno de los grupos o partes en que las mismas se clasifican: renta general y renta del ahorro sin que pueda efectuarse
integración y compensación alguna entre las rentas integrantes de cada uno de dichos grupos.
Como resultado de la aplicación de las reglas de integración y compensación de rentas se obtiene, respectivamente, la base imponible general y la base imponible del ahorro (Art. 47 Ley IRPF).
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8
Base liquidable
La base liquidable general es el resultado de practicar en la base imponible general las reducciones legalmente establecidas. La base liquidable del ahorro es el resultado de disminuir la
base imponible del ahorro en el remanente no aplicado, si lo hubiere, de las reducciones por
tributación conjunta, por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos y por cuotas
de afiliación y aportaciones a los partidos políticos, sin que ésta pueda resultar negativa como
consecuencia de tales minoraciones.
Cuota íntegra
La determinación de las cuotas íntegras del IRPF (estatal y autonómica) se realiza a partir de los
dos componentes en los que se divide la base liquidable del contribuyente:
• Base liquidable general a la que se aplican los tipos progresivos de las escalas estatal y autonómica.
• Base liquidable del ahorro a la que se aplican los tipos de sus correspondientes escalas estatal y autonómica.
Sobre este esquema general se incorporan determinadas especialidades derivadas, por una
parte, de la propia naturaleza del IRPF como tributo cedido parcialmente a las Comunidades Autónomas y, por otra, del régimen liquidatorio específico asignado al mínimo personal y familiar,
a las rentas exentas, excepto para determinar el tipo de gravamen aplicable a las restantes rentas, también denominadas “rentas exentas con progresividad” y a las anualidades por alimentos
en favor de los hijos satisfechas por decisión judicial.
Cuota líquida
Una vez determinadas las cuotas íntegras, estatal y autonómica, la fase liquidatoria siguiente
del IRPF tiene por objeto determinar las respectivas cuotas líquidas, estatal y autonómica (Arts.
67 y 77 Ley del IRPF). Para ello, deben aplicarse sobre el importe de las cuotas íntegras los
siguientes grupos de deducciones:
1. Deducción por inversión en vivienda habitual: Régimen transitorio.
2. Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación.
3. Deducciones generales de normativa estatal.
4. Deducciones autonómicas.
Cuota resultante da autoliquidación
La cuota resultante de la autoliquidación es el resultado de aplicar sobre la cuota líquida total
o, en su caso, sobre la cuota líquida total incrementada las deducciones por doble imposición
internacional, por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas, por doble
imposición internacional en los supuestos de aplicación del régimen de transparencia fiscal internacional, por doble imposición por la imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen, así como la compensación fiscal por percepción de determinados rendimientos del capital
mobiliario con período de generación superior a dos años en 2014 y las retenciones reducibles
correspondientes a rendimientos bonificados.
Resultado de la declaración
De la cuota resultante de la autoliquidación se deducirá el importe de los pagos a cuenta correspondientes al ejercicio 2014 (retenciones e ingresos a cuenta, pagos fraccionados y, en su caso,
las cuotas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes satisfechas por contribuyentes que han
adquirido dicha consideración por cambio de residencia), obteniéndose la cuota diferencial.
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9
La cuota diferencial, como regla general, constituye el resultado de la declaración. Sin embargo,
en aquellos supuestos en que el contribuyente tenga derecho a la deducción por maternidad establecida en el artículo 81 de la Ley del IRPF, el resultado de la declaración vendrá determinado
por las siguientes operaciones:
(±) CD − DM + IAADM = RD
CD = Cuota diferencial
DM = Deducción por maternidad
IAADM = Importe del abono anticipado de la deducción por maternidad
RD = Resultado de la declaración (a ingresar o a devolver)
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