Estímulos fiscales y subsidios

Estímulos fiscales y subsidios
Se deben cumplir ciertos requisitos para aplicar subsidios y
estímulos fiscales ¿Cumple con ellos?
A partir de 2007 el Código Fiscal de la Federación establece que los
particulares deben cumplir ciertos requisitos para tener derecho a
aplicar estímulos fiscales como los siguientes, por citar sólo algunos:
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Exención del pago del impuesto al activo que se cause en
2007 por las personas físicas y morales, cuyos ingresos totales
en el ejercicio fiscal de 2006, derivados de actividades
empresariales y por el arrendamiento de bienes que se utilicen
en las actividades de otro contribuyente del impuesto activo, no
hubieran excedido de $4’000,000.00.
Acreditamiento de inversiones contra el impuesto al activo del
ejercicio, en el caso de contribuyentes del sector agropecuario.
El estímulo fiscal por deducción inmediata de inversiones.
El nuevo estímulo fiscal para los contribuyentes que dictaminen
sus estados financieros para efectos fiscales
Es estímulo fiscal a la inversión en proyectos cinematográficos.
El que se concede a empresas que realicen gastos e
inversiones en investigación y desarrollo de tecnología.
Al respecto, el Código Fiscal de la Federación establece que los
particulares tendrán derecho a los subsidios o estímulos previstos en
ley, siempre que no se ubiquen en los siguientes supuestos:
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Tengan a su cargo créditos fiscales firmes.
Tengan a su cargo créditos fiscales determinados, firmes o no,
que no se encuentren pagados o garantizados.
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No se encuentren inscritos en el registro federal de
contribuyentes.
Habiendo vencido el plazo para presentar alguna declaración,
ésta no haya sido presentada.
En el caso de las entidades y dependencias que tengan a su cargo la
aplicación de subsidios o estímulos, se establece que deberán
abstenerse de otorgarlos a las personas que se ubiquen en los
supuestos antes precisados.
Se señala que los particulares que tengan derecho al otorgamiento de
subsidios o estímulos y se ubiquen en los dos primeros supuestos, no
se considerarán comprendidos en ellos cuando celebren convenio con
las autoridades fiscales para cubrir a plazos los adeudos fiscales; y
que cuando se ubiquen en los dos últimos supuestos, los
contribuyentes contarán con un plazo de 15 días a partir de que les
sea notificada la irregularidad para corregir su situación fiscal.
Le recomendamos tener especial cuidado en verificar que se cumplen
estos requisitos antes de aplicar un estímulo fiscal o subsidio, ya que
de hacerlo y no tener derecho a él por virtud del incumplimiento de
estas nuevas reglas, implicará la comisión de un delito, puesto que el
Código Fiscal de la Federación así lo establece en su artículo 109, al
señalar que será sancionado con las mismas penas del delito de
defraudación fiscal a quien se beneficie de un estímulo o subsidio sin
tener derecho a ello.
Este boletín ha sido preparado cuidadosamente por los profesionales de
Ernst & Young, contiene comentarios de carácter general sobre la aplicación
de las normas fiscales, sin que en ningún momento, deba considerarse como
asesoría profesional sobre el caso concreto. Por tal motivo, no se
recomienda tomar medidas basadas en dicha información sin que exista la
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