VALORACIÓN Y LÍMITES PARA DETERMINADAS RETRIBUCIONES EN ESPECIE Retribución Vivienda Automóviles (la utilización o entrega de vehículos automóviles para fines particulares del empleado) Valoración - Si se trata de vivienda arrendada por el empleador, y puesta a disposición del empleado, la retribución en especie es el 10% del valor catastral de la vivienda o el 5% si el valor catastral está revisado, modificado o ha sido determinado mediante un procedimiento de valoración colectiva de carácter general. Mientras no exista valoración catastral, o no se haya notificado, se aplicará el 5% al 50% del valor a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio. - Si se trata de vivienda propiedad del empleador: se valora igual que si la vivienda fuera alquilada (10% del valor catastral o 5%, en los términos antes expuestos). Hay que distinguir las siguientes reglas de valoración: a) Entrega al trabajador, quien se convierte en propietario del vehículo. La retribución se valora en el coste de adquisición para la empresa, incluidos los tributos que graven la operación (IVA, Impuesto de matriculación, derechos arancelarios...). b) Utilización del vehículo sin que el trabajador adquiera la propiedad del vehículo: - si el vehículo es propiedad de la empresa: 20% anual del coste de adquisición; - si el vehículo no es propiedad de la empresa (renting): 20% sobre el valor de mercado del vehículo si fuese nuevo. c) Uso y posterior entrega al trabajador: la utilización por el trabajador se valora de acuerdo a la regla b) anterior. La entrega posterior se valora a precio de mercado del coche usado en el momento de la entrega, pero teniendo en cuenta el uso anterior. Limites - Se establece como límite máximo a esta retribución el 10% de las restantes contraprestaciones por ese empleo. - No hay límite temporal para la imputación del 20% de manera que, a partir del quinto año de uso, sigue aplicándose. - En caso de utilización parcial (mixta) sólo procede imputar retribución en especie en la medida en que el trabajador tenga la facultad de disponer del vehículo para usos particulares, con independencia de que exista o no una utilización efectiva para dichos fines. Retribución Manutención y hospedaje. Seguros. Estudios Planes de pensiones y similares Valoración El valor de la retribución será el coste para la empresa, incluidos los tributos que graven las operaciones respectivas Las contribuciones satisfechas a favor de los trabajadores se valoran por el importe de la contribución empresarial, incluyendo: a) Las contribuciones satisfechas por los promotores de planes de pensiones. b) Las contribuciones satisfechas por empresarios para sistemas de previsión social alternativos c) Las contribuciones del empresario a los seguros de dependencia. Limites Precisiones Existe una limitación general en el Estatuto de los Trabajadores: “en ningún caso el salario en especie podrá superar el 30 por 100 de las percepciones salariales del trabajador” (Art. 26 del Real Decreto Legislativo 1/1995, de 24 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores) La cuantía que debe considerarse rendimiento del trabajo será el valor de la retribución mas el ingreso a cuenta. Excepto para las contribuciones empresariales a los planes de pensiones, mutualidades de previsión social y planes de previsión social empresarial cuyas aportaciones reduzcan la base imponible, en las que el rendimiento del trabajo coincide con el Importe de la contribución empresarial al no estar sometidas a ingreso a cuenta. La cuantía del ingreso a cuenta que debe realizar el empleador se calcula aplicando al valor de la retribución en especie, o según el acuerdo previo de valoración (solicitar a la Administración tributaria la valoración a los exclusivos efectos de determinar el ingreso a cuenta), el porcentaje correspondiente al tipo de retención calculado para el trabajador.