Responsabilidad del Contador Público Como auditor o síndico Responsabilidad del contador público (auditor o síndico) Fuentes Legal – Penal Código Penal y leyes penales – Aplicación restrictiva. Dudas – Civil Código Civil y leyes civiles Disciplinaria – Código de Ética – Leyes de Ejercicio Profesional Responsabilidad penal. Delito de balances falsos Es un delito formal, tratado en el art. 300 inc. 3 CP – – – – Prisión de seis meses a dos años Responsables: Directores y Síndicos Publicación, certificación o información de Inventarios, estados contables, memoria falsos o incompletos, o – informe a la asamblea con falsedad o reticencia – cualquiera fuere el propósito perseguido Posición del auditor externo – ¿Complicidad? Art. 45 (Ayuda a preparar el balance) Otros delitos con balances falsos Estafa (art. 172) – A su cliente Agente directo (trabajo simulado) Cómplice secundario (connivencia con empleados – A terceros usuarios de los estados contables Cómplice primario (informe falso) Ley Penal Tributaria (24.769) Auditor que con su dictamen coopere en la perpetración de ciertos delitos del contribuyente, por ejemplo: – Evasión total o parcial de tributos mediante declaraciones falsas u omisiones – Dificultar la percepción o fiscalización – No actuar como agente de retención – No depositar sumas retenidas – No inscribirse en los tributos – Aprovechamiento indebido de reintegros fiscales, recuperos, desgravaciones, exenciones, diferimientos, devoluciones, etc. Lavado de dinero – Ley 25246 Creación de la UIF en el MJ y DH de la Nación Obligación de informar. 18 categorías, una de ellas: – Profesionales en Ciencias Económicas, excepto cuando actúen en defensa en juicio Penalidades: Multa de una a diez veces el valor de los bienes en infracción o si no se conoce el valor, multa de $ 10.000 a $ 100.000. Resolución 3/04 UIF y 311/05 FACPCE/UIF – Cliente no obligado a informar – Cliente obligado a informar Responsabilidad Civil Incumplimiento de contrato. Tipo de contrato – Respecto del cliente. Indemnización Culpa o negligencia Dolo – Delito Civil Responsabilidad extracontractual – Se genera respecto de terceros ante un daño causado Culpa; negligencia o dolo Responsabilidad contractual y extracontractual Extensión del resarcimiento: – Contractual: consecuencias inmediatas y necesarias – Extracontractual: consecuencias inmediatas y mediatas Prescripción de la acción – Contractual: 10 años – Extracontractual: 2 años Constitución en mora de la parte que debe indemnizar – Contractual: requiere interpelación previa de las obligaciones sin plazo – Extracontractual: la mora ocurre desde la perpetración del ilícito con – Independencia de toda interpelación Prueba de la culpa – Contractual: no es necesario probar la culpa sino el incumplimiento – Extracontractual: el acreedor debe probar la culpa del deudor Responsabilidad Disciplinaria Código de Etica Penalidades (Ley 8738 - Santa Fe) – – – – – Advertencia Amonestación Privada Apercibimiento Público Suspensión de un mes a un año Cancelación de la matrícula Además, puede aplicarse multa de hasta diez veces el monto del derecho profesional Derecho de defensa Algunas disposiciones del Código de Etica No asociarse con quiénes no tengan título habilitante. Actuar con veracidad, integridad, objetividad e independencia. Mantener un alto nivel de competencia profesional. No intervenir en la comisión de actos incorrectos o punibles. No interrumpir la prestación de los servicios sin comunicación previa. Los informes deben ser claros, precisos, objetivos y completos. No firmar documentos que no hayan sido supervisados o preparados por el profesional. No intervenir en asuntos de otros colegas, ni atraer sus clientes. Publicidad moderada. Evitar gestores para obtener clientes. Mantener el debido secreto profesional.