GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR MINISTERIO DE FINANZAS DEL ECUADOR INSTRUCTIVO PARA LA BAJA DE OTRAS INVERSIONES EN TÍTULOS “CERTIFICADOS EN PASIVOS GARANTIZADOS CPG’S” Y COLOCACION DE TÍTULOS, FINANCIAMIENTO PÚBLICO GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR MINISTERIO DE FINANZAS DEL ECUADOR REPÚBLICA DEL ECUADOR MINISTERIO DE FINANZAS DEL ECUADOR SUBSECRETARÍA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Instructivo para la baja de otras Inversiones en Títulos “Certificados en Pasivos Garantizados CPG’S” y Colocación de Títulos, Financiamiento Público GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR MINISTERIO DE FINANZAS DEL ECUADOR INSTRUCTIVO PARA LA BAJA DE OTRAS INVERSIONES EN TÍTULOS “CERTIFICADOS EN PASIVOS GARANTIZADOS CPG’S” Y COLOCACION DE TITULOS, FINANCIAMIENTO PÚBLICO No está permitida la reproducción total o parcial de esta obra ni su tratamiento o transmisión electrónica o mecánica, incluida fotocopia, grabado u otra forma de almacenamiento y recuperación de información, sin autorización escrita del MINISTERIO DE FINANZAS DEL ECUADOR. DERECHOS RESERVADOS Copyright © 2012 primera edición MF y logotipo MF son marcas registradas Documento propiedad de: MINISTERIO DE FINANZAS DEL ECUADOR. República del Ecuador. Edición: Ministerio de Finanzas del Ecuador Cubierta: Ministerio de Finanzas del Ecuador Composición y diagramación: Ministerio de Finanzas del Ecuador Estructuración: Ministerio de Finanzas del Ecuador Autor: Ing. Luis Alberto Fiallos Analista de Estados Financieros Dra. Sonia Proaño Directora Nacional de Estados Financieros Eco. Magdalena Vicuña Subsecretaria de Contabilidad Gubernamental 05/07/2012 Aprobado: Fecha: 3 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR MINISTERIO DE FINANZAS DEL ECUADOR ÍNDICE Contenido ANTECEDENTE ............................................................................. 5 BASE LEGAL ................................................................................. 6 ÁMBITO DE APLICACIÓN ............................................................ 6 PROCEDIMIENTO.......................................................................... 7 4 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR MINISTERIO DE FINANZAS DEL ECUADOR INSTRUCTIVO PARA LA BAJA DE OTRAS INVERSIONES EN TÍTULOS “CERTIFICADOS EN PASIVOS GARANTIZADOS CPG’S” Y COLOCACION DE TITULOS, FINANCIAMIENTO PÚBLICO Dirigido a: Subsecretaría de Financiamiento Público ANTECEDENTE Los CPGS se generaron para transferir a la AGD, cuando se entregó los títulos a los bancos, la Corporación Financiera Nacional asumió dichos papeles fiduciarios con el afán de colocarlos, es importante señalar que la CFN mantenía una subrogación de deuda con el Ministerio de Finanzas, por lo que para saldar la deuda entre estas instituciones se entrega el valor adeudado al Ministerio en CPGS considerándose dicho hecho económico como una dación de pago en razón de las deudas que la CFN mantenía con el Ministerio. Por tal razón se titulariza la deuda debiendo convertirse en una cuenta por cobrar para realizar las regulaciones respectivas, con la respectiva autorización a la Superintendencia de Bancos. 5 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR MINISTERIO DE FINANZAS DEL ECUADOR BASE LEGAL La Subsecretaría de Contabilidad Gubernamental del Ministerio de Finanzas, en concordancia con los artículos 152 y 158 del Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas que respectivamente señalan: “Art. 152.- Obligaciones de los servidores de las entidades.- Las máximas autoridades de cada entidad u organismo público, serán los responsables de velar por el debido funcionamiento del componente de contabilidad gubernamental y los servidores de las unidades financieras, de observar la normativa contable… ”. “Art. 158.- Normativa aplicable.- El ente rector de las finanzas públicas tiene la facultad privativa para expedir, actualizar y difundir los principios, normas técnicas, manuales, procedimientos, instructivos y más disposiciones contables, que serán de cumplimiento obligatorio por parte de las entidades y organismos del Sector Público no Financiero.” Por lo expuesto, esta Subsecretaría emite las directrices para que se ejecute en la herramienta informática e-Sigef los registros contables necesarios para regular los pasivos de deuda pública. ÁMBITO DE APLICACIÓN El presente Instructivo está dirigido a la Subsecretaría de Financiamiento Público y a sus respectivas direcciones. 6 GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR MINISTERIO DE FINANZAS DEL ECUADOR PROCEDIMIENTO Actualmente, la Corporación Financiera Nacional solicitó que ese titularice los CPGS a largo plazo, los mismos que serán a 15 años. Por lo tanto, para proceder a lo solicitado se requiere dar de baja los registros de las inversiones percibidas por los CPG’s que constan en los libros del Ministerio de Finanzas, las clases de registro contable que se sugieren son las siguientes: BIT1 BAJA DE OTRAS INVERSIONES EN TÍTULOS Código Descripción Debe 611.01 Patrimonio Publico XXXX 122.05.98 Inversiones en títulos Haber Ítem Presupuestario XXX Una vez dada de baja las inversiones, se procederá a registrar los créditos otorgados de años anteriores, con sus respectivos auxiliares. CTL1 COLOCACIÓN DE TÍTULOS CPG’S-CFN A LARGO PLAZO Código Descripción Debe 124.93 Cuentas por cobrar créditos otorgados. XXXX 611.01 Patrimonio Publico Haber XXX 7 Ítem Presupuestario GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR MINISTERIO DE FINANZAS DEL ECUADOR Al momento de titularizar los CPG’S se entregarán a la CFN, para su capitalización. El Ministerio de Finanzas procederá a la baja de las cuentas por cobrar en créditos otorgados. BTL1 BAJA CUENTAS POR COBRAR CREDITOS OTORGADOS CPG’S-CFN Código Descripción Debe 611.01 Patrimonio Publico XXXX 124.93 Cuentas por cobrar créditos otorgados. Haber Ítem Presupuestario XXX Para el registro en el sistema se procederá a registrar a través de la siguiente ruta: Contabilidad / Registro Contable / Comprobante Contable 8