FUNDACION UNIVERSITARIA TECNOLOGICO COMFENALCO CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES TRIBUTARIA I VIII SEMESTRE CONTADURIA DOCENTE: LUIS ALBERTO ESTUDIANTE: JUAN G. PEREZ CARTAGE DE INDIAS D., T Y C ABRIL 7/2014 CONCEPTO: La compensación es un modo en que un contribuyente relaciona un saldo por pagar con un saldo a favor en un formato denominada solicitud de devolución y compensación, o en un formato de declaración de renta y complementario, dicha relación se hace con el fin de que dicho saldo a favor le sea devuelto por la DIAN formalmente a la empresa que contribuye con el impuesto. No es como lo dicen varias teorías que es una manera de extinguir una obligación, es incorrecto decir esto. Si bien la compensación es una de las formas que la ley tributaria contempla para la extinción de las deudas tributarias, tal extinción no sucede con la mera presentación de la solicitud de compensación, como algunos contribuyentes erróneamente han llegado a concluir. LEGALMENTE. La compensación de obligaciones tributarias está consagrada en el artículo 815 del Estatuto Tributario, el cual establece la compensación de saldos a favor arrojados en las declaraciones tributarias, con deudas por concepto de impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones que figuren a su cargo. Y haciendo una breve lectura el estatuto nos dice: “titula: compensación con saldo a favor. Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias podrán: a) Imputarlos dentro de su liquidación correspondiente al siguiente período gravable. privada del mismo impuesto, b) Solicitar su compensación con deudas por concepto de impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones que figuren a su cargo.” La compensación puede realizarse en las siguientes formas: Concepto: La renta presuntiva, como de su nombre lo indica se puede intuir, es una presunción de ley, o una ficción legal, ya que se trata de una presunta ocurrencia de un hecho que se puede convertir en base gravable aunque no haya existido. Así las cosas, si un contribuyente a 31 de diciembre del 2008 tenía un patrimonio de $100.000.000, asume la ley que en el 2009 debió haber generado una renta de por lo menos un 3%, es decir, $3.000.000; esa es en esencia la renta presuntiva. Derecho: Art. 188.- Modificado, art. 9, L. 1111 de 2006. BASE Y PORCENTAJE DE RENTA PRESUNTIVA. Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta líquida del contribuyente no es inferior al seis por ciento (6%) {Hoy 3% con la modificación hecha por el art. 9 de la ley 1111 de 2006} de su patrimonio líquido, en el último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior. RELACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA GRAVABLE: Artículo 26. Los ingresos son base de la renta líquida. La renta líquida gravable se determina así: de la suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el año o período gravable, que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, y que no hayan sido expresamente exceptuados, se restan las devoluciones, rebajas y descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos. De los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta bruta se restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta líquida. Salvo las excepciones legales, la renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas señaladas en la ley. Renta exenta. La legislación fiscal Colombiana, aún contempla le exención para algunas rentas de trabajo, las cuales están contempladas principalmente por el artículo 206 del estatuto tributario. Entre las rentas originadas en una relación laboral que se encuentran exentas del impuesto de renta tenemos: a) Las indemnizaciones que reciba el trabajado por concepto de un trabajo por enfermedad. b) Las indemnizaciones relacionadas con la maternidad c) Los ingresos recibidos por gastos de entierro del trabajador d) Las cesantías y los intereses sobre las cesantías siempre que el trabajador beneficiario del pago, durante los últimos seis meses haya tenido ingresos iguales o inferiores a 350. e) Los pagos correspondientes a pensión están exentos del impuesto de renta siempre que no excedan 1.000 Uvt. La parte que exceda este tope se encuentra gravada con el impuesto de renta. f) El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las fuerzas militares y de la policía nacional [Art. 206, numeral, 6, Et.] g) El exceso del salario básico percibido por los oficiales y suboficiales de las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional y de los agentes de ésta última. [Art. 206, numeral, 8, Et.]