Prácticas 1.1

Cuestiones 1.1
(Para Grupos A)
Fecha de presentación:1-9-14
Ampliación ejercicio 2 de la colección de ejercicios.
1. Suponiendo que tanto la compra como la venta de las acciones origina unos
gastos de 0,2%,
¿Cuál sería el número de acciones que permite maximizar el ahorro fiscal?
¿Cuál sería el beneficio obtenido en con la compra de ese número de acciones.
Visto lo dispuesto en el artículo 7 de la LIRPF, ¿Hasta que día deberá esperar a
vender las acciones para poder aplicar la exención de los 1.500 euros?
2. El día 31 de diciembre, Z, S.A, vende por 180.000 euros, un solar adquirido
en enero por 150.000. El pago de precio se hará efectivo en 3 anualidades iguales,
pagaderas a partir de diciembre del año siguiente.
La empresa está sujeta en la actualidad al tipo impositivo del 30% y sabe que, a
partir del año próximo estará sujeta a un tipo impositivo del 25%, por lo que se plantea
cuál de los dos criterios de imputación de beneficio será más ventajoso, para un tipo de
descuento del 10%:
a) Imputar la totalidad del beneficio al año en que se realiza la venta.
b) Imputar el beneficio a medida que se realiza el cobro del precio pactado.
El beneficio a imputar en cada año, según cada uno de los criterios se recoge en
el cuadro siguiente:
0
1
2
3
Imputación Imputación
según
según
criterio de criterio de
devengo
cobro
(a)
(b)
30.000
10.000
10.000
10.000
Explique las causas que generan el ahorro fiscal obtenido por el método más
ventajoso.
3. La empresa Zaragoza Renting de Automóviles, S.A. (ZARASA), constituida
en 2014, posee 1.800 automóviles, de gasolina sin plomo, de los que 1.000 tienen 11
caballos fiscales, y el resto 15 caballos fiscales. ZARASA desea estudiar en que
municipio fijará su domicilio fiscal: Zaragoza o Retascón. Para ello, quiere valorar el
coste fiscal de la tributación por el Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica, en
los dos municipios, durante un período de 10 años. Entre otros datos, tomará en
consideración que el municipio de Retascón ha establecido una bonificación en este
impuesto para coches con gasolina sin plomo del 75%, mientras que Zaragoza no ha
establecido ninguna bonificación relevante al efecto. El tipo de interés que la empresa
satisface por sus recursos es del 4%, antes de impuestos.
– Las cuotas, antes de bonificaciones, aplicables en cada uno de los municipios
españoles en el año actual y años precedentes, están disponibles en:
https://serviciostelematicos.sgcal.minhap.gob.es/siscati/html/portadaConsultas.htm
4. En 2016, para determinar la deuda tributaria por el IRPF habrá que aplicar
sucesivamente 2 escalas:
a) La escala estatal, a que se refiere el artículo 63 de la ley del IRPF, que para
ese año será la siguiente.
Base liquidable
–
Hasta euros
0,00
12.450,00
20.200,00
35.200,00
60.000,00
Cuota
íntegra
–
Euros
Resto base
liquidable
–
Hasta euros
0,00
1.182,75
2.112,75
4.362,75
8.950,75
12.450,00
7.750,00
15.000,00
24.800,00
En adelante
Tipo
aplicable
–
Porcentaje
9,50
12,00
15,00
18,50
22,50
b) La escala autonómica a que se refiere el artículo 74 de la LIRPF. Esta escala
se establece por las comunidades Autónomas. Supondremos que esta escala es igual a la
estatal.
Con la finalidad de poder conocer con facilidad el efecto de los impuestos sobre
una decisión personal, sería conveniente disponer de una escala agregada que,
aplicándola, nos permita calcular directamente la cuota a ingresar por el IRPF. Para ello:
Elabore una escala agregada del IRPF en España en 2016, explicando con
detalle el método seguido.
Para hacerlo, tenga en cuenta que los tramos de la escala agregada serán
idénticos a los tramos de la escala estatal. Por tanto las columnas 1 y 3 se mantienen
constantes.
Para elaborar la columna 4 tenga en cuenta que el tipo marginal agregado es la
suma de los tipos marginales estatal y autonómico. La columna 2 nos indica la cuota
que corresponde a personas con la renta acumulada de la columna 1.