Julio 2013 Tax Alert Ecuador This publication contains information in summary form and is therefore intended for general guidance only. It is not intended to be a substitute for detailed research or the exercise of professional judgment. Neither Addvalue Asesores Cia. Ltda. nor any other member of the global Ernst & Young organization accepts any responsibility for loss occasioned to any person acting or refraining from action as a result of any material in this publication. On any specific matter, you should seek appropriate advice. A. En un vistazo.Mediante Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 37, publicado el día martes 16 de Julio de 2013, se expide la Ley Orgánica Reformatoria a la Ley de Minería, Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria y Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno. Los puntos importantes de estas reformas son: ► Regulaciones de control minero. ► Consideración en cuanto al concepto de Ingresos Extraordinarios.. ► Sanciones en materia de actividades de minería ilegal. B. Generalidades Patente anual de conservación: Directorio de la Agencia Regulación y Control Minero: ► de ► Estará conformado por tres miembros, integrados por: o El Ministro Sectorial. o El Secretario Nacional de Planificación. o Un delegado del Presidente de la República. Regalía para titulares de plantas de beneficio ► Dominio del Estado sobre minas y yacimientos: ► ► ► Son de propiedad inalienable, imprescriptible, inembargable e irrenunciable del Estado los recursos naturales no renovables y en general los productos del subsuelo. La explotación de los recursos naturales y el ejercicio de los derechos mineros se ceñirán al Plan Nacional de Desarrollo, a los principios del desarrollo sustentable y sostenible, y la protección y conservación del medio ambiente. ► ► de subasta o remate Se exceptúan de los procesos de subasta o de remate público el otorgamiento de concesiones mineras que efectúe el Estado por intermedio del Ministerio Sectorial, respecto de áreas de las que dispusiere, mediante delegación a empresas estatales extranjeras o sus subsidiarias, compañías de economía mixta, o a consorcios. Para el cumplimiento de lo mencionado el Estado observará el principio de transparencia en la adjudicación aplicando las normas constitucionales y la ley. Los titulares de plantas de beneficio, que procesen minerales de otras concesiones mineras y que, generen relaves que contengan productos minerales, deberán pagar una regalía del 3% sobre la enajenación a cualquier título, de los productos minerales obtenidos de los relaves cuando sean recuperados. Derecho de libre comercialización ► Los titulares de concesiones mineras pueden comercializar libremente su producción dentro o fuera del país. ► En el caso del oro proveniente de la minería artesanal legalmente autorizada, el Banco Central del Ecuador efectuará su comercialización en forma directa o por intermedio de las instituciones financieras debidamente autorizadas por el mismo Banco Central. La exploración y explotación de los recursos mineros estará basada en una estrategia de sostenibilidad ambiental pública. Procesos público: Se establece una patente anual de conservación para las actividades simultáneas de exploración – explotación que se realicen bajo el régimen especial de pequeña minería equivalente al 2% de la remuneración básica unificada, por hectárea minera. Sanciones a la actividad minera ilegal ► La actividad minera ilegal, sin contar con los títulos, autorizaciones, permisos o licencias, será sancionada conforme las prescripciones de este artículo, sin perjuicio de las aplicables en los ámbitos ambiental, tributario o penal. ► Los bienes, maquinaria, equipos, insumos y vehículos que sean utilizados en actividades ilegales serán objeto de: o o o o o o Decomiso especial Incautación Inmovilización Destrucción Demolición Inutilización Ernst & Young 1 o Neutralización ► ► ► Las multas a las que se refiere la presente Ley serán pagadas a la Agencia de Regulación y Control Minero, en el término de 5 días contados a partir de la fecha en que la Resolución cause estado. Las multas recaudadas serán destinadas al cumplimiento de los fines inherentes a su competencia. Sanciones a titulares que permitan actividades mineras ilegales en sus áreas: ► Sin perjuicio de la revocatoria de la delegación efectuada por el Estado, mediante la declaratoria de caducidad de la concesión, autorización, permiso o licencia, se aplicarán las mismas multas previstas a los titulares de derechos mineros otorgados por el Estado Ecuatoriano, que permitan el cometimiento de actividades mineras ilegales. Regalías a la explotación de minerales ► El Estado participará en los beneficios del aprovechamiento de estos recursos en un monto no menor a los del concesionario que los explota. ► El concesionario minero deberá pagar una regalía equivalente a un porcentaje sobre la venta del mineral principal y los secundarios, no menor al 5% sobre las ventas. ► Para el caso de oro, cobre y plata, no mayor al 8%. ► Estas regalías serán pagadas adicionalmente al pago de Impuesto a la Renta, porcentaje de utilidades atribuidas al Estado, Impuesto a los Ingresos Extraordinarios y del Impuesto al Valor Agregado. ► El 60% de la regalía será destinado a proyectos de inversión social. ► Los titulares de derechos mineros de pequeña minería, pagarán por concepto de regalías el 3% de las ventas del mineral principal y los minerales secundarios, tomando como referencia los estándares del mercado internacional. ► La evasión del pago de regalías será causal de caducidad, sin perjuicio de los efectos civiles y penales a que diere lugar. Cierre de Operaciones Mineras ► ► ► Los titulares de concesiones mineras y deberán incluir en sus Estudios de Impacto Ambiental para las actividades mineras, la planificación del cierre de sus actividades y con su respectiva garantía. El plan de cierre de operaciones mineras, será revisado y actualizado periódicamente con información de las inversiones o estimaciones de los costos de cierre, actividades para el cierre o abandono parcial o total de operaciones. En el plazo de dos años previos a la finalización prevista del proyecto, para las actividades mineras de explotación, el concesionario minero deberá presentar el Plan de Cierre de Operaciones Definitivo ante la Autoridad Ambiental Nacional. Prohibición del uso del mercurio en operaciones mineras ► Se prohíbe el uso de mercurio en el país en actividades mineras, de acuerdo a los mecanismos que la autoridad ambiental nacional establezca para el efecto. La inobservancia a esta prohibición será sancionada con la revocatoria del derecho minero, sin perjuicio de las sanciones de orden penal a las que hubiere lugar. Caducidad de Derechos Mineros ► En todo procedimiento de declaración de caducidad se asegurará el derecho al debido proceso. ► El proceso de declaración de caducidad podrá iniciarse: o De oficio por el Ministerio Sectorial o Por denuncia de un tercero debidamente fundamentada e investigada por el Ministerio Sectorial Ernst & Young 2 o A petición de otros Ministerios que tengan relación con la actividad minera. ► Si el Ministerio Sectorial no encuentra fundamento para continuar con el proceso de caducidad, declarará concluido el proceso y dispondrá el archivo del expediente. ► Se incluye en esta obligación a las transferencias realizadas en bolsas de valores del Ecuador o del extranjero. De la Mediana y Gran minería: ► Mediana minería: ► El concesionario podrá interponer las acciones y recursos administrativos y jurisdiccionales previstos en la normativa ecuatoriana. o Aquellas que en sus labores conjuntas de exploración y explotación hubieren llegado a la cuantificación de recursos y reservas mineras que permitan el incremento de la producción. ► Iniciado un procedimiento administrativo de declaratoria de caducidad, el concesionario minero no podrá renunciar a la concesión minera. o Los titulares de estas concesiones estarán exceptuados de la celebración de los contratos de explotación. o Deberá pagar una regalía del 4% sobre la venta del mineral principal y de los secundarios, adicional al pago de IR e IVA. Efectos de la Caducidad: ► ► La revocatoria de la delegación otorgada por el Estado para el ejercicio de las actividades mineras y el área concesionada sin derecho a pago ni compensación junto con los bienes destinados para la actividad minera. Subsistirá la responsabilidad por daños ambientales. Derecho de propiedad sobre bienes mineros: ► Por a extinción de los derechos mineros, el titular no pierde el derecho de propiedad sobre los bienes, que podrán ser retirados a su propio costo. Transferencia de participaciones: ► acciones o La transferencia directa o indirecta de acciones o participaciones que representen más del 10% del total de acciones o participaciones con derecho a voto, deberán inscribirse en el Registro Minero, el costo de dicha inscripción será igual al 1% del valor de la transferencia. o El 5% de utilidades será para los trabajadores y el 10% al Estado. o Los volúmenes de producción serán: Minerales metálicos Minería subterránea Minería a cielo abierto Minería Aluvial Desde Hasta 301 1000 toneladas 1001 1500 Desde Minerales no metálicos Materiales de construcción Minería en terrazas aluviales 1001 Desde Minería a cielo abierto en roca dura ► 2000 toneladas 3000 m3 Hasta toneladas por 3000 día Hasta 801 metros 2000 cúbicos 501 toneladas 1000 métricas Minería a gran escala: o Aquella que supere los estándares máximos para la modalidad de mediana minería. Minería Artesanal Ernst & Young 3 ► Comprende y se aplica a las unidades económicas populares, los emprendimientos unipersonales, familiares y domésticos en áreas libres. ► Esta actividad no está sujeta al pago de regalías ni patentes, pero sí al régimen tributario. ► Los permisos podrán durar hasta 10 años renovables. ► Permisos: Minería a cielo abierto en roca dura Manifiestos e informes de producción ► Los titulares de concesiones en pequeña minería estarán exceptuados de la celebración de contratos de explotación, pero sí deberán presentar los informes de producción debidamente auditados. ► En caso de retraso en la presentación de los informes por más de 90 días se realizará la suspensión definitiva de las actividades. o Labores subterráneas: no más de 4 hectáreas. o Labores a cielo abierto: no más de 6 hectáreas. Capacidad de procesamiento ► producción Minerales metálicos Minería subterránea Minería Aluvial Compras de oro ► y Aplicable al régimen de minería artesanal de material mineralizado: toneladas 500 métricas Estarán gravadas con tarifa 0% de IVA las compras de oro efectuadas por el Banco Central del Ecuador. Ingresos extraordinarios: ► Hasta 10 Toneladas 120 m3 Aquellos percibidos por las empresas contratantes y generados en ventas a precios superiores al precio pactado en los respectivos contratos. ► Serán considerados ingresos Hasta extraordinarios únicamente aquellos Minerales no metálicos 50 toneladas por día percibidos después del mes en que las inversiones pre operacionales de Materiales de preparación y desarrollo en el área del construcción Hasta contrato o concesión minera, realizadas Minería en terrazas metros exclusivamente antes del inicio de la aluviales 100 cúbicos producción. Minería a cielo abierto en toneladas ► El Servicio de Rentas Internas establecerá roca dura 50 métricas los procedimientos, condiciones y requisitos para el cálculo de los ingresos Capacidad de producción bajo el extraordinarios recibidos. régimen de pequeña minería Minerales metálicos Minería subterránea Minería a cielo abierto Minería Aluvial Minerales no metálicos Materiales de construcción Minería en terrazas aluviales Disposiciones Generales Hasta 300 Toneladas 1000 Toneladas 1500 m3 ► Hasta ► El Estado Ecuatoriano podrá delegar la participación en el sector estratégico minero a la iniciativa privada y a la economía popular y solidaria, de manera Hasta excepcional, en observancia de las 1000 toneladas por día disposiciones que se contienen en la Constitución de la República del Ecuador. 800 metros cúbicos A fin de precautelar los intereses del Estado, en todos aquellos casos en los que fuere evidente la existencia de oro en Ernst & Young 4 los lechos de los ríos, lagos, lagunas, playas de mar y canteras y se hubieren otorgado títulos de concesiones respecto de minerales no metálicos o materiales de construcción, el Ministerio del Sectorial, con el informe de la ARCM y del Instituto Nacional de Investigación Geológico, Minero, Metalúrgico, de oficio, procederá a ordenar la reforma del título de la concesión, o cambio del objeto de modalidad concesional que permita el aprovechamiento de los recursos. ► Las pérdidas sufridas en una concesión minera no podrán ser compensadas o consolidadas con las ganancias obtenidas de otras concesiones mineras otorgadas a un mismo titular. ► No se reconocerán derechos mineros a personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras, que tengan como socios, accionistas o partícipes, directa o indirectamente a empresas domiciliadas, constituidas o ubicadas en un paraíso fiscal. Vigencia ► La presente Ley entrará en vigencia a partir de su publicación en el Registro Oficial. Ernst & Young 5 Ernst & Young Ecuador Iván García Tax Partner Quito: Tel: 593-2-2555- 553 Ivan.Garcia@ec.ey.com Carlos Cazar Tax Partner Guayaquil: Tel: 593-4-2634-500 Quito: Tel: 593-2-2555- 553 Carlos.Cazar@ec.ey.com Ernst & Young Assurance | Tax | Transactions | Advisory About Ernst & Young Ernst & Young is a global leader in assurance, tax, transaction and advisory services. Worldwide, our 167,000 people are united by our shared values and an unwavering commitment to quality. We make a difference by helping our people, our clients and our wider communities achieve their potential. For more information, please visit www.ey.com. Ernst & Young refers to the global organization of member firms of Ernst & Young Global Limited, each of which is a separate legal entity. © 2013 Ernst & Young All Rights Reserved. For more information, please visit www.ey.com