PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS Y BENEFICIOS QUE TRAJO LA REFORMA DEL 23 DE ABRIL DE 2022

UNIVERSIDAD VIZCAYA DE LAS AMÉRICAS
CAMPUS TORREÓN
DERECHO LABORAL
“PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS Y BENEFICIOS QUE TRAJO LA REFORMA DEL 23 DE ABRIL
DEL 2021”
CARRERAS ADMINISTRATIVAS.
LIC. EN ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS MIXTO
TERCER CUATRIMESTRE
DOCENTE: LIC. ELVA ALICIA GARCÍA RODRÍGUEZ.
OSVALDO JAVIER RAMIREZ CHAVEZ IIIA
20 DE AGOSTO DEL 2022.
INTRODUCCION
CONTENIDO
El presente artículo tiene como finalidad que podamos conocer el pasado, presente
y futuro de este derecho de los trabajadores y los impactos que han tenido, tienen
y tendrán los patrones en su pago; la PTU toma especial relevancia a medida que
nos acercamos al mes de mayo de cada año y estamos en vísperas de realizar los
pagos de dicha obligación, la cual resulta justa para unos e injusta para otros, este
tema siempre será debatible y controversial, sin embargo, la obligación laboral y
fiscal aquí se encuentra nuevamente y es ineludible.
Antes que cualquier cosa debemos entender que la PTU es una obligación para los
patrones y un derecho para los trabajadores, y se encuentra consagrado en nuestra
Constitución Política, así como también en nuestra legislación laboral donde se
regula con mayor amplitud esta obligación y derecho, que sin duda es una de las
conquistas laborales más importantes de la clase trabajadora en nuestro País.
En México tenemos antecedentes que, desde la Asamblea Constituyente de 1857,
Ignacio Ramírez, un liberal reconocido de la época, hizo una defensa vehemente
para que ésta prestación formara parte del texto Constitucional.
En realidad, nunca se insertó en el texto Constitucional, sino que su marco jurídico
por décadas permaneció en reglamentación local, donde únicamente se trataba de
convenios entre la empresa y el trabajador que debía quedar plasmado en el
contrato de trabajo.
No fue hasta en la Constitución de 1917, que quedó consignado en el artículo 123,
que sería una Comisión Nacional la que fijara por Municipio y Estado el monto a
repartir por concepto de utilidades, posteriormente el 31 de diciembre de 1962 bajo
la presidencia de Adolfo López Mateos, se publicaron las adiciones a la Ley Federal
del Trabajo consignando la PTU como hasta el día de hoy la conocemos.
En 1963 se integra la Primera Comisión Nacional de Reparto de Utilidades
indicando una tasa de PTU a favor de los trabajadores del 20% de las utilidades.
En 1974, se dictó la Segunda Resolución de la Comisión Nacional para la
participación de utilidades de los trabajadores en las utilidades de las empresas
consignado una tasa del 8% a favor de los trabajadores y en 1985 se dicta la Tercera
Resolución, estableciendo un 10% de participación de las utilidades, tasa que se
encuentra vigente hasta hoy en día.
Por muchos años y hasta el año 2013, nuestro ordenamiento fiscal contenía de
manera separada una mecánica especial para calcular la base de la PTU, este
procedimiento era diferente en algunos conceptos a la mecánica para determinar el
impuesto sobre la renta (ISR); estas diferencias radicaban principalmente en los
siguientes rubros:
Efectos de la Inflación: Para el cálculo de la PTU no se consideraban;
Deducción de Inversiones: Para efectos de la PTU se hacían sobre bases históricas,
sin actualización y no se permitía la deducción inmediata; y
Fluctuaciones cambiarias: Para efectos de la PTU se consideraba únicamente las
fluctuaciones cambiarias realizadas.
Esta situación relativa a la diferencia entre las dos bases ocasionó que muchos
contribuyentes interpusieran medios de defensa en contra de esas disposiciones,
derivado a que la Ley Federal del Trabajo señalaba que la base para repartir la PTU
debía ser la base fiscal para pagar el ISR, situación que de acuerdo con la propia
Ley del ISR vigente entonces no se daba.
Estos acontecimientos dieron lugar a que, con la promulgación de la actual Ley del
ISR en 2014 y hasta hoy, la base de la PTU parte de la misma base del ISR
considerando las siguientes diferencias: No se pueden aplicar pérdidas fiscales; No
se puede deducir la PTU pagada; y A utilidad determinada se deberá restar el
importe de la previsión social no deducible
Una vez que se hayan realizado los ajustes antes mencionados tendremos la base
para PTU determinada, a la cual se aplicará la tasa del 10% y dará como resultado
la PTU que habrá de repartirse en el mes de mayo.
Sin embargo, aunque el procedimiento lo pudiéramos considerar más sencillo, los
resultados de este cálculo continúan generando distorsiones en su determinación,
ya que, al partir de la utilidad fiscal para efectos del ISR, esta última base puede
incluir efectos fiscales que nada tienen que ver con la relación entre la empresa y el
esfuerzo de los trabajadores en la obtención de las utilidades de la compañía como,
por ejemplo: Ingresos por dividendos en el extranjero; Ingresos por inversiones en
entidades y figuras jurídicas del extranjero; Utilidades en la enajenación de
acciones; No deducibilidad de intereses; y Imposibilidad de restar pérdidas fiscales.
Dichas distorsiones en el cálculo de la determinación de la PTU, así como otras de
carácter operativo, han sido argumentos para muchos patrones para la creación de
compañías dedicadas a la prestación de servicios y de personal conocidas
coloquialmente como Outsourcing e Insourcing (empresas de subcontratación de
personal), para tratar de mitigar estas distorsiones, o bien en otras ocasiones para
disminuir exclusivamente este costo laboral.
Desde el inicio de la actual administración federal, dieron a conocer que era su
intención terminar con la subcontratación laboral, ya que argumentaban que estas
formas de contratación laboral atentaban a los derechos de los trabajadores, así
como que habían sido utilizadas en esquemas de defraudación fiscal.
Las modificaciones aprobadas el día de ayer, con respecto al procedimiento para
determinar la base de la PTU contenida en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, no
existe ninguna modificación a esta mecánica y se mantiene exactamente igual a
como la conocemos desde el 1 de enero de 2014, misma que ya hemos comentado,
el cambio fundamental radica en la modificación del artículo 127 de la Ley Federal
del Trabajo en su fracción VIII, que señala lo siguiente:
“El monto de la participación de utilidades tendrá como límite máximo tres meses
del salario del trabajador o el promedio de la participación recibida en los últimos
Tres años; se aplicará el monto que resulte más favorable al trabajador.”
En resumen, la base de la PTU del ejercicio fiscal 2021 se determinará en los
mismos términos y condiciones que contiene la Ley de ISR vigente, con la novedad
que esta estará topada como máximo a tres meses del salario del trabajador, o el
promedio de la PTU recibida por el trabajador en los últimos tres años, la que resulte
mayor, será interesante analizar las interpretaciones a las que se pudieran llegar
con la aplicación de los topes mencionados.
Sin duda estas modificaciones realizadas, darán como resultado el inminente
regreso de muchos trabajadores a las empresas a las cuales efectivamente prestan
sus servicios, cambiarán sin duda las relaciones laborales entre patrones y
trabajadores, derivado a que la PTU percibida ahora como un derecho laboral se
convertirá en una contraprestación más, la cual deberá de ser administrada por
parte de los encargados de Recursos Humanos de los patrones y tomarse en
consideración para las contrataciones futuras.
Este artículo fue preparado por el MI y CP Jorge García Romero, miembro y
expresidente de la Academia Chihuahuense de Estudios Fiscales, A.C., Socio de
García Rodríguez y Cía., S.C. “Refleja su opinión.”
ARTICULOS DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO 117 AL 131
Ley Federal del Trabajo Federal
Artículo 117.
Los trabajadores participarán en las utilidades de las empresas, de conformidad con
el porcentaje que determine la Comisión Nacional para la Participación de los
Trabajadores en las Utilidades de las Empresas.
Ley Federal del Trabajo Federal
Artículo 118.
Para determinar el porcentaje a que se refiere el artículo anterior, la Comisión
Nacional practicará las investigaciones y realizará los estudios necesarios y
apropiados para conocer las condiciones generales de la economía nacional y
tomará en consideración la necesidad de fomentar el desarrollo industrial del país,
el derecho del capital a obtener un interés razonable y la necesaria reinversión de
capitales.
Ley Federal del Trabajo Federal
Artículo 119.
La Comisión Nacional podrá revisar el porcentaje que hubiese fijado, de
conformidad con lo dispuesto en el artículo 587 y siguientes.
Ley Federal del Trabajo Federal
Artículo 120.
El Porcentaje fijado por la Comisión constituye la participación que corresponderá a
los trabajadores en las utilidades de cada empresa.
Para los efectos de esta Ley, se considera utilidad en cada empresa la renta
gravable, de conformidad con las normas de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Ley Federal del Trabajo Federal
Artículo 121.
El derecho de los trabajadores para formular objeciones a la declaración que
presente el patrón a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público se ajustará a las
normas siguientes:
I. El patrón, dentro de un término de diez días contado a partir de la fecha de la
presentación de su declaración anual, entregará a los trabajadores copia de la
misma. Los anexos que de conformidad con las disposiciones fiscales debe
presentar a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público quedarán a disposición de
los trabajadores durante el término de treinta días en las oficinas de la empresa y
en la propia Secretaría.
Los trabajadores no podrán poner en conocimiento de terceras personas los datos
contenidos en la declaración y en sus anexos;
II. Dentro de los treinta días siguientes, el sindicato titular del contrato colectivo o la
mayoría de los trabajadores de la empresa podrá formular ante la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público las observaciones que juzgue convenientes, la que
tendrá la obligación de responder por escrito, una vez que concluyan los
procedimientos de fiscalización de acuerdo a los plazos que establece el Código
Fiscal de la Federación, respecto de cada una de ellas;
III. La resolución definitiva dictada por la misma Secretaría no podrá ser recurrida
por los trabajadores; y
IV. Dentro de los treinta días siguientes a la resolución dictada por la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, el patrón dará cumplimiento a la misma
independientemente de que la impugne. Si como resultado de la impugnación
variara a su favor el sentido de la resolución, los pagos hechos podrán deducirse de
las utilidades correspondientes a los trabajadores en el siguiente ejercicio.
Lo anterior, a excepción de que el patrón hubiese obtenido del Tribunal, la
suspensión del reparto adicional de utilidades.
Ley Federal del Trabajo Federal
Artículo 122.
El reparto de utilidades entre los trabajadores deberá efectuarse dentro de los
sesenta días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual, aun
cuando esté en trámite objeción de los trabajadores.
Cuando la Secretaría de Hacienda y Crédito Público aumente el monto de la utilidad
gravable, sin haber mediado objeción de los trabajadores o haber sido ésta resuelta,
el reparto adicional se hará dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que
se notifique la resolución. Sólo en el caso de que ésta fuera impugnada por el patrón,
se suspenderá el pago del reparto adicional hasta que la resolución quede firme,
garantizándose el interés de los trabajadores.
El importe de las utilidades no reclamadas en el año en que sean exigibles se
agregará a la utilidad repartible del año siguiente.
Ley Federal del Trabajo Federal
Artículo 123.
La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales: la primera se repartirá por
igual entre todos los trabajadores, tomando en consideración el número de días
trabajados por cada uno en el año, independientemente del monto de los salarios.
La segunda se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados por el
trabajo prestado durante el año.
Ley Federal del Trabajo Federal
Artículo 124.
Para los efectos de este capítulo, se entiende por salario la cantidad que perciba
cada trabajador en efectivo por cuota diaria. No se consideran como parte de él las
gratificaciones, percepciones y demás prestaciones a que se refiere el artículo 84,
ni las sumas que perciba el trabajador por concepto de trabajo extraordinario.
En los casos de salario por unidad de obra y en general, cuando la retribución sea
variable, se tomará como salario diario el promedio de las percepciones obtenidas
en el año.
Ley Federal del Trabajo Federal
Artículo 125.
Para determinar la participación de cada trabajador se observarán las normas
siguientes:
I.Una comisión integrada por igual número de representantes de los trabajadores y
del patrón formulará un proyecto, que determine la participación de cada trabajador
y lo fijará en lugar visible del establecimiento. A este fin, el patrón pondrá a
disposición de la Comisión la lista de asistencia y de raya de los trabajadores y los
demás elementos de que disponga;
II.Si los representantes de los trabajadores y del patrón no se ponen de acuerdo,
decidirá el Inspector del Trabajo;
III.Los trabajadores podrán hacer las observaciones que juzguen conveniente,
dentro de un término de quince días; y
IV.Si se formulan objeciones, serán resueltas por la misma comisión a que se refiere
la fracción I, dentro de un término de quince días.
Ley Federal del Trabajo Federal
Artículo 126.
Quedan exceptuadas de la obligación de repartir utilidades:
I.Las empresas de nueva creación, durante el primer año de funcionamiento;
II.Las empresas de nueva creación, dedicadas a la elaboración de un producto
nuevo, durante los dos primeros años de funcionamiento. La determinación de la
novedad del producto se ajustará a lo que dispongan las leyes para fomento de
industrias nuevas;
III.Las empresas de industria extractiva, de nueva creación, durante el período de
exploración;
IV.Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con bienes
de propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin
propósitos de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios;
V.El Instituto Mexicano del Seguro Social y las instituciones públicas
descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia; y
VI.Las empresas que tengan un capital menor del que fije la Secretaría del Trabajo
y Previsión Social por ramas de la industria, previa consulta con la Secretaría de
Economía. La resolución podrá revisarse total o parcialmente, cuando existan
circunstancias económicas importantes que lo justifiquen.
Ley Federal del Trabajo Federal
Artículo 127.
El derecho de los trabajadores a participar en el reparto de utilidades, reconocido
en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, se ajustará a las
normas siguientes:
I.Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no
participarán en las utilidades;
II.Los demás trabajadores de confianza participarán en las utilidades de las
empresas, pero si el salario que perciben es mayor del que corresponda al
trabajador sindicalizado de más alto salario dentro de la empresa, o a falta de esté
al trabajador de planta con la misma característica, se considerará este salario
aumentado en un veinte por ciento, como salario máximo.
III.El monto de la participación de los trabajadores al servicio de personas cuyos
ingresos deriven exclusivamente de su trabajo, y el de los que se dediquen al
cuidado de bienes que produzcan rentas o al cobro de créditos y sus intereses, no
podrá exceder de un mes de salario;
IV.Las madres trabajadoras, durante los períodos pre y postnatales, y los
trabajadores víctimas de un riesgo de trabajo durante el período de incapacidad
temporal, serán considerados como trabajadores en servicio activo;
IV.Los trabajadores del establecimiento de una empresa forman parte de ella para
efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades;
V.En la industria de la construcción, después de determinar qué trabajadores tienen
derecho a participar en el reparto, la Comisión a que se refiere el artículo 125
adoptará las medidas que juzgue conveniente para su citación;
VI. Los trabajadores del hogar no participarán en el reparto de utilidades, y
VII.Los trabajadores eventuales tendrán derecho a participar en las utilidades de la
empresa cuando hayan trabajado sesenta días durante el año, por lo menos.
VIII. El monto de la participación de utilidades tendrá como límite máximo tres meses
del salario del trabajador o el promedio de la participación recibida en los últimos
tres años; se aplicará el monto que resulte más favorable al trabajador.
Ley Federal del Trabajo Federal
Artículo 128.
No se harán compensaciones de los años de pérdida con los de ganancia.
Ley Federal del Trabajo Federal
Artículo 129.
La participación en las utilidades a que se refiere este capítulo no se computará
como parte del salario, para los efectos de las indemnizaciones que deban pagarse
a los trabajadores.
Ley Federal del Trabajo Federal
Artículo 130.
Las cantidades que correspondan a los trabajadores por concepto de utilidades
quedan protegidas por las normas contenidas en los artículos 98 y siguientes.
Ley Federal del Trabajo Federal
Artículo 131.
El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades no implica la facultad de
intervenir en la dirección o administración de las empresas
¿Quiénes tienen derecho a participar en el reparto de utilidades?
Artículos 117-131 LFT 1. 119. La Comisión Nacional podrá revisar el porcentaje que
hubiese fijado de conformidad con lo dispuesto al artículo 587 2. 117.Los
trabajadores participaran en las utilidades de las empresas de conformidad que
determine la Comisión Nacional para la participación de los trabajadores en las
utilidades de la empresa
¿Quiénes están excluidos del pago de esta prestación?
Entre las personas excluidas del reparto de utilidades están: los directores,
administradores y gerentes generales de las empresas; los trabajadores
domésticos; las personas físicas que sean propietarias o copropietarias de una
negociación.
¿En base a qué documento legal se hará el reparto y en qué porcentaje?
Los trabajadores participarán en las utilidades del patrón de conformidad con el
porcentaje que determine la Comisión Nacional para la Participación de los
Trabajadores en las Utilidades de las Empresas (el cual a la fecha asciende al 10%
de las utilidades netas). La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales.
Asimismo, se exenta de dicho reparto a empresas de nueva creación durante su
primer año de funcionamiento; al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) e
instituciones públicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de
beneficencia.
¿Quiénes están obligados al reparto de utilidades y en qué casos quedan
exceptuados de hacer dicho pago?
Quedan exceptuadas de la obligación de repartir utilidades:
I. Las empresas de nueva creación, durante el primer año de funcionamiento;
II. Las empresas de nueva creación, dedicadas a la elaboración de un producto
nuevo, durante los dos primeros años de funcionamiento. La determinación de la
novedad del producto se ajustará a lo que dispongan las leyes para fomento de
industrias nuevas;
III. Las empresas de industria extractiva, de nueva creación, durante el período de
exploración;
IV. Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con
bienes de propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia,
sin propósitos de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios;
V. El Instituto Mexicano del Seguro Social y las instituciones públicas
descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia; y
VI. Las empresas que tengan un capital menor del que fije la Secretaría del Trabajo
y Previsión Social por ramas de la industria, previa consulta con la Secretaría de
Economía. La resolución podrá revisarse total o parcialmente, cuando existan
circunstancias económicas importantes que lo justifiquen.
Monto mínimo y máximo para recibir por concepto de utilidades de los
trabajadores, de acuerdo a la ley.
¿Los trabajadores tienen alguna acción legal para inconformarse por el
reparto de utilidades?
Ley Federal del Trabajo Federal
Artículo 121.
El derecho de los trabajadores para formular objeciones a la declaración que
presente el patrón a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público se ajustará a las
normas siguientes:
I. El patrón, dentro de un término de diez días contado a partir de la fecha de la
presentación de su declaración anual, entregará a los trabajadores copia de la
misma. Los anexos que de conformidad con las disposiciones fiscales debe
presentar a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público quedarán a disposición de
los trabajadores durante el término de treinta días en las oficinas de la empresa y
en la propia Secretaría.
Los trabajadores no podrán poner en conocimiento de terceras personas los datos
contenidos en la declaración y en sus anexos;
II. Dentro de los treinta días siguientes, el sindicato titular del contrato colectivo o la
mayoría de los trabajadores de la empresa podrá formular ante la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público las observaciones que juzgue convenientes, la que
tendrá la obligación de responder por escrito, una vez que concluyan los
procedimientos de fiscalización de acuerdo a los plazos que establece el Código
Fiscal de la Federación, respecto de cada una de ellas;
III. La resolución definitiva dictada por la misma Secretaría no podrá ser recurrida
por los trabajadores; y
IV. Dentro de los treinta días siguientes a la resolución dictada por la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, el patrón dará cumplimiento a la misma
independientemente de que la impugne. Si como resultado de la impugnación
variara a su favor el sentido de la resolución, los pagos hechos podrán deducirse de
las utilidades correspondientes a los trabajadores en el siguiente ejercicio.
Lo anterior, a excepción de que el patrón hubiese obtenido del Tribunal, la
suspensión del reparto adicional de utilidades.
¿Ante qué autoridades se pueden hacer valer y en qué términos?
El derecho de los trabajadores para formular objeciones a la declaración que
presente el patrón a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
CONCLUSION