CENTRO COMERCIAL PARQUE DE CALDAS

MONTES & ASOCIADOS
Período Auditado:
Fecha auditoria:
Empresa Auditada:
Programa Aprobado Por:
PROGRAMA PARA LA REVISIÓN DE CUENTAS POR PAGAR
OBJETIVO GENERAL: Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de control interno en el
área
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
1. Determinar si existe un procedimiento para la adquisición de bienes y servicios diferentes de
materias primas e insumos para la venta
2. Determinar la exactitud en los registros contables para las cuentas de este grupo.
3. Verificar el método para la selección de proveedores de bienes y servicios diferentes de
materias primas e insumos para la venta
4. Verificar si se comparan las facturas con las ordenes de compra
5. Verificar la existencia y aplicación de manuales de funciones para las personas involucradas
en el manejo de las compras de bienes y adquisición de servicios
6. Verificar la existencia y aplicación de manuales de procedimientos que indiquen el conducto
regular que debe seguir una orden de compra por servicios.
7. Determinar si pueden adquirirse mercancías o servicios sin la debida autorización.
8. Revisar que no existan pagos sin estar debidamente soportados
9. Verificar los contratos realizados para la prestación de servicios por parte de terceros y el
cumplimiento de lo pactado.
10. Determinar si los cargos hechos a una cuenta equivocada puede pasar inadvertidos
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
1. Obtener un listado de cuentas por pagar por edades y analizar la antigüedad de las cuentas.
2. Verificar con el Plan de Compras las adquisiciones realizadas durante un determinado tiempo
para insumos como elementos de aseo, cafetería, papelería
3. Determinar si los saldos registrados en los libros oficiales obedecen a obligaciones ciertas de
cuentas por pagar.
4. Obtener la certificación de que todos los pasivos han sido registrados contablemente
5. Verificar que no existen saldos contrarios a la naturaleza de la cuenta.
6. Determinar si todos los pasivos importantes existentes o incurridos a la fecha del balance, están
adecuadamente registrados por su importe correcto.
Elaborado por:
Aprobado por:
Revisado por:
MONTES & ASOCIADOS
Período Auditado:
Fecha auditoria:
Empresa Auditada:
Programa Aprobado Por:
7. Comprobar si todos los saldos que muestran las cuentas y documentos por pagar,
corresponden efectivamente a obligaciones reales pendientes de cubrir.
8. Verificar la correcta clasificación, según su naturaleza, documentación, cuantía, fecha o época
de vencimiento.
9. Determinar todos los aspectos importantes de los contratos de adquisición y compra.
Realizado
PROCEDIMIENTO
SI
Elabore una sumaria que contenga la totalidad de los rubros de
Cuentas por pagar teniendo en cuenta el Plan Único de Cuentas de la
Entidad
CODIGO
CUENTA
PERIODO
ACTUAL
PERIODO
ANTERIOR
VARIACION
ABSOLUTA
VARIACION
RELATIVA
2305
2310
2315
2320
2330
Procedimientos a Realizar
Solicite el procedimiento para la selección y evaluación de
proveedores de bienes y servicios diferentes a materias primas y
mercancías para la venta y verifique su adecuado cumplimiento
Coteje por muestreo facturas contra ordenes de compra y de servicios
Efectúe un corte de compras al cierre del período bajo examen y
determine si todos los servicios contratados fueron causados al cierre.
Solicite un listado por cuentas por pagar por edades y evalúe su
antigüedad, determine la rotación de cuentas por pagar, y si este
indicador ha sufrido un deterioro en el último año y en relación con el
ejercicio anterior.
Con el listado de las cuentas por pagar determine si existe una
adecuada conciliación entre el módulo de cuentas por pagar y la
contabilidad.
Realice circularización de las principales cuentas por pagar, los
resultados obtenidos cotéjelos con los saldos contables
Solicite a la empresa que concilie las diferencias y mantenga una
copia de las confirmaciones para nuestro control.
Haga un muestreo de pagos posteriores con el objeto de asegurarse
de la existencia y autenticidad de los pasivos así como de la
Elaborado por:
Aprobado por:
Revisado por:
NO
N/A
Papel de
Trabajo
MONTES & ASOCIADOS
Período Auditado:
Fecha auditoria:
Empresa Auditada:
Programa Aprobado Por:
Realizado
PROCEDIMIENTO
SI
NO
N/A
Papel de
Trabajo
posibilidad de descubrir operaciones registradas en el ejercicio
siguiente que afecten el ejercicio que se está auditando.
Verifique que se hayan causado y registrado las obligaciones
habituales tales como: arrendamientos, servicios públicos (agua.
alcantarillado, aseo, alumbrado público, gas, energía eléctrica,
teléfono, celulares, etc). Revise los cargos por cada uno de estos
conceptos en el estado de resultados.
Establezca la razonabilidad de los gastos por conceptos, de acuerdo
al estado de resultados y verifique la pertinencia y razonabilidad de
cada uno de estos.
Haga una revisión global de los gastos acumulados y otros pasivos a
la fecha del balance e investigue y comente los cambios importantes
en relación al período anterior. Verifique que los pasivos han sido
tratados en forma uniforme al principio y al fin del período.
Determine la razonabilidad de los pagos por aportes parafiscales y
descuentos de nómina efectuados en el mes siguiente.
Establezca si es razonable el gasto (y la cuenta por pagar) por
concepto de salud, pensión, ARP, pagos a la Caja, Sena e Icbf.
Determine si a la fecha de nuestra opinión se han presentado
demandas por incumplimiento de pago a terceros, así como el monto
de las mismas y las consecuencias para la empresa. Establezca este
procedimiento en coordinación con la circularización a abogados
En relación con cuentas por pagar a contratistas se debe verificar la
razonabilidad del saldo efectuando una revisión por muestreo,
verificando para los contratos seleccionados, los atributos pertinentes
según el tipo de contrato e incluyendo: pólizas, tipo de servicio
prestado, monto del contrato, valor de las liquidaciones parciales de
obra, soportes, calidad de intervención de la interventoría, entre otros.
En coordinación con el área de obligaciones financieras verificar
gastos financieros por pagar, conforme a las condiciones
confirmadas.
Cruce los saldos por retención en la fuente y timbre a la fecha de
corte y las declaraciones presentadas en el mes siguiente
Detalle la cuenta “acreedores varios” y mediante examen a
documentos determine la razonabilidad del saldo
Verifique la adecuada presentación de la cuenta conforme al Plan
Único de Cuentas.
Verifique si existen cuentas por pagar a socios o accionistas por
concepto de participaciones o dividendos y si se ha cumplido el
cronograma de pagos aprobado en la Junta de Socios o Asamblea de
Accionistas.
De la aplicación de los procedimientos anteriores surgieron las
Elaborado por:
Aprobado por:
Revisado por:
Referencia Papel de
MONTES & ASOCIADOS
Período Auditado:
Fecha auditoria:
Empresa Auditada:
Programa Aprobado Por:
siguientes observaciones
Trabajo
Conclusión
Elaborado por:
Aprobado por:
Revisado por: