P2010606

Proceedings del XXVI Encuentro Nacional de Facultades de Administración y Economía
ENEFA Proceedings - Vol. 3, Año 2010
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6.06. Sistemas de Planificación y Control Financiero Orientados a la Excelencia: Aplicación a la
Pequeña y Mediana Empresa
Aldo A. Caprile R.

Director – Gerente general; IMC Cluster S.A.

Docente pregrado, diplomados y formación ejecutiva; DSIA, FEN, U. de Chile

Docente posgrado Magísters (MBA, MGPP, MBE); DII, FCFM, U. de Chile

Docente diplomados y formación ejecutiva; UCyC; DICTUC, P. Universidad Católica de Chile

Evaluador Premio Pyme gestión Competitiva, ChileCalidad

Registro INN; ISO 9001, SEMC, NCh 2909

Egresado de Magíster en Ingeniería de Negocios con TI; DII, FCFM, U. de Chile

Diplomado en Gestión de Procesos de Negocio; DCS, FEN, U. de Chile

Ingeniero en Información y Control de Gestión, Contador Auditor; DSIA, FEN, U. de Chile
Claudio A. Rodríguez L.

Consultor Sistemas de Información y Control de Gestión; IMC Cluster S.A.

Relator de talleres en control de gestión, BSC, calidad, finanzas, costos, ABC y presupuestos

Examinador Premio Nacional a la Calidad y Gestión de Excelencia, ChileCalidad

Ingeniero en Información y Control de Gestión; DSIA, FEN, U. de Chile

Ingeniero en Información y Control de Gestión; DSIA, FEN, U. de Chile

Contador Auditor; DSIA, FEN, U. de Chile
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Las pequeñas y medianas empresas (pyme) deben hacer esfuerzos en su capacidad de gestión por
mantener su competitividad, para luchar contra la brecha con sus pares y exigencias de proveedores o
clientes de mayor tamaño. Las barreras a la entrada de organizaciones extranjeras son cada vez menores,
donde se acogen a los tratados de libre comercio para internarse en nuestro mercado sin dificultades,
siendo éste un mercado relativamente pequeño donde el peso específico de cada cliente se hace más
importante que en otras naciones.
Por otro lado, la Economía de la Información que democratiza el conocimiento, los menores costos
tecnológicos y las políticas de estado que priorizan el desarrollo de las empresas de menor tamaño,
permiten a las pymes acceder a herramientas y modelos que le permiten reducir la mencionada brecha con
otras empresas.
Todo lo anterior les justifica incorporar una mejor disciplina de planificación y control financiero
(PCF), motivado tanto por el hecho de contar con herramientas de proyección y análisis de ingresos y
costos para controlar la obtención y uso de los recursos, como por la reducción de barreras que impiden el
acceso de mecanismos modernos de gestión financiera. Es decir, los mayores beneficios de una buena
gestión y los menores costos de tenerla son elementos centrales que invocan la pertinencia de sofisticar la
gestión financiera de las pymes, yendo más allá de la contabilidad financiera, reconociendo que en ésta
existen brechas por su tratamiento tributario por sobre la toma de decisiones, y por la falta de control
interno. No obstante, el énfasis del presente trabajo está en la contabilidad de gestión (si bien la
contabilidad financiera se considera dentro del modelo), en las finanzas internas por sobre el mercado de
capitales, y en el procesamiento y generación de informes por sobre los sistemas transaccionales.
El presente artículo tiene por objeto proponer un modelo de PCF enmarcado en la gestión de la
excelencia para las diferentes pymes, mostrando casos reales con ejemplos que van desde su diseño hasta
la implementación a través de planillas Microsoft Excel inteligentemente estructuradas y vinculadas, para
modelos de negocio de empresas de manufactura, comercio, órdenes de trabajo y por proyectos, en los
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sectores de producción en serie, alimentos, metalmecánico, gráfico, calzado y software. Los modelos PCF
se diseñaron bajo el marco de los sistemas de gestión de calidad total (TQM) para asegurar su integración
al sistema de gestión de la empresa, dada la evidencia de éxito de dichas prácticas.
1. Justificación del problema
Las autoridades en Chile en gestión de la calidad y políticas públicas coinciden con la importancia
de PCF para pymes. Esto se evidencia tanto en las características de los estándares de calidad y excelencia
orientados a las empresas de menor tamaño, como en los programas de subvención al mejoramiento en
gestión de las mismas pymes.
Por una parte, los modelos específicos desarrollados en Chile para las pymes, tales como la norma
certificable NCh 2909 (conocida también como norma Pyme), el Premio Pyme Gestión Competitiva
(PPGC) y el Sistema Escalonado de Mejoramiento Continuo nivel avanzado (SEMC), contienen aspectos
donde se exige o se consulta sobre la gestión financiera, tales como las cláusulas 5.3, 6, 7.4, 10.3 y todo el
capítulo 9 de la norma Pyme; los puntos 4.4, 5.1, 5.2., 5.3 5.4 y 5.11 del PPGC; y parte de los criterios 5, 6
y 8 del SEMC.
Por otra parte, la Corporación de Fomento Productivo, CORFO, tiene la tarea de administrar
instrumentos de subvención de Fomento a La Calidad (FOCAL), para que las pymes se implementen y
certifiquen bajo NCh 2909 o SEMC, y el Fondo de Asistencia Técnica (FAT), en su línea de Gestión
Financiera, que subsidia proyectos de consultoría relacionados esencialmente con PCF.
En cuanto a los resultados de pymes que han adoptado prácticas de gestión financiera, si bien no
se cuenta con suficientes estudios que hablen directamente del impacto de PCF en las pymes, sí existen
múltiples publicaciones que demuestran el valor de incorporar adecuadamente
modelos TQM, que
incorporan una mirada más allá de la calidad orientada a productos y clientes (Camisón, 2007), validando
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también el impacto en stakeholders como el dueño, incorporando así a PCF como un elemento central
para integrar eficiencia y valor.
Dentro de los beneficios de TQM en las pymes, Hendricks y Singhai (1999) exhiben las
diferencias entre incrementos en resultados promedio en 5 años de empresas de menor tamaño ganadoras
de premios de calidad y excelencia, y empresas del mismo tamaño e industria, cuyos resultados muy
positivos se muestran en la figura 1.
Figura 1: Rendimiento que empresas que usan TQM exitosamente en relación a empresas
similares
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2. Modelo integrado de Planificación y Control Financiero
La figura 2 muestra la configuración del modelo general de PCF que ha sido implementado a
diferentes pymes de diversos sectores.
Plan de finanzas
Objetivos, indicadores y metas financieras de la empresa, y los proyectos relacionados con la
gestión financiera y su sistema de información.
Figura 2: Sistema de planificación y Control Financiero.
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3. Evaluación de proyectos
Se valorizan y evalúan los proyectos, ingresando las variables y parámetros que permiten
identificar los flujos proyectados de ingresos y egresos pertinentes por cada período para obtener los
indicadores pertinentes de valor, como VAN, punto de equilibrio, tasa interna de retorno (TIR) y pay
back. Además, se conecta con el análisis de sensibilidad.
4. Presupuesto Maestro
Este módulo se encarga de construir los presupuestos a partir de un esquema general que
representa su estructura, orden y ecuación lógicos para formularlos, gracias al esquema del presupuesto
maestro (ver figura 3).
Figura 3: Ejemplo de esquema del Presupuesto Maestro de una empresa productiva.
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5. Análisis de variables
El análisis ex ante de las variables permite la sensibilización para conocer los rangos de decisión y
el impacto financiero de cada uno de los factores de influencia. El análisis ex post permite identificar las
desviaciones para tomar las acciones correctivas pertinentes.
6. Gestión de costos
Es el sistema de información de los presupuestos para construirlos y analizar las desviaciones con
un lenguaje común.
7. Informes
Se incluye flujo de caja, análisis de desviaciones y resultados de ratios e indicadores de liquidez,
eficiencia y rentabilidad.
8. Conclusiones
Se refieren las ventajas y limitaciones de implementar un PCF en las pymes, y sus
recomendaciones pertinentes.
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Otra bibliografía a detallar en el manuscrito definitivo.
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