1999_115info.pdf

BUENOS AIRES, 22 de septiembre de 1999
VISTA la actuación N° 182/99 del Registro de la Auditoría General de la
Nación, y
CONSIDERANDO:
Que el artículo 85 de la Constitución Nacional pone a cargo de la Auditoría
General de la Nación el control externo de la administración pública nacional,
cualquiera fuera su modalidad de organización.
Que en cumplimiento del mandato constitucional y lo concordantemente
dispuesto por el artículo 118 inciso b) de la ley 24.156, se realizó una Auditoría sobre
el servicio de la deuda de Letras Externas de la República Argentina en Pesos 8,75%,
1998, Registro del SIGADE Nº7-1010-000. Las tareas de campo se desarrollaron
desde el 07 de abril hasta el 06 de mayo de 1999.
Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho
correspondiente compartiendo los términos del informe elaborado por la Gerencia
General de Deuda Pública.
Que dicho Informe fue puesto en conocimiento del organismo auditado, cuya
respuesta obra a fs. 23 a 37.
Que el Colegio de Auditores Generales, en su sesión del 24/08/99 prestó
conformidad al informe que se trata.
Que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la
1
representación del órgano;
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA NACION
RESUELVE:
ARTICULO 1°: Aprobar el Informe de Auditoría sobre el servicio de la deuda de Letras
Externas de la República Argentina en Pesos 8,75%, 1998, Registro del SIGADE Nº71010-000 elaborado por la Gerencia General de Deuda Pública, que obra a fs. 55 a 64
de la Actuación Nº 182/99-A.G.N.
ARTICULO 2°: Poner en conocimiento del Sr. SECRETARIO DE HACIENDA DEL
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS la presente
resolución.
ARTICULO 3°: Regístrese, comuníquese a la Comisión Parlamentaria Mixta Revisora
de Cuentas. Cumplido, archívese.
RESOLUCION
N° 115/99
2
INFORME
DE AUDITORIA SOBRE EL
SERVICIO DE LA DEUDA DE
LETRAS EXTERNAS DE LA
REPUBLICA ARGENTINA
EN PESOS 8,75% 1998
REGISTRO DEL SIGADE N° 7-1010-000
3
INDICE
1. OBJETO DE LA AUDITORIA
3
2. ALCANCE DEL EXAMEN
3/4
3. ACLARACIONES PREVIAS
4/7
8
4. CONCLUSIONES
8/10
5. RECOMENDACIONES
INFORME DE AUDITORIA
AL SEÑOR SECRETARIO DE HACIENDA
4
DEL MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS
Y SERVICIOS PUBLICOS.
Dr. Pablo Emilio GUIDOTTI
S
/
D.
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley N° 24.156, la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION ha procedido a realizar un examen en el ámbito del
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, con el objeto que se
detalla en el apartado 1. siguiente.
1. OBJETO DE LA AUDITORIA
Pago y registración de la amortización e intereses correspondientes a la emisión de "Letras
Externas de la República Argentina en Pesos -Valor Nominal $ 250.000.000- 8,75% 1998", entre
el 01/01/98 y el 31/12/98.
2. ALCANCE DEL EXAMEN
2.1. El examen se realizó de conformidad con las normas de auditoría externa de la AUDITORIA
GENERAL DE LA NACION aprobadas por su Resolución N° 145/93, dictada en función del
artículo 119, inciso d), de la Ley N° 24.156, habiéndose practicado los siguientes procedimientos:
2.1.1. Solicitud y análisis de los antecedentes legales, contables y presupuestarios.
2.1.2. Verificación del pago del servicio financiero.
2.1.3. Constatación de la registración efectuada en el SIGADE y SIDIF.
2.1.4.Verificación de la pertinente afectación presupuestaria.
5
2.1.5. Verificación de la documentación de respaldo originada por las distintas áreas
intervinientes.
Las tareas de campo se desarrollaron en el período comprendido entre el 07/04/99 y el 06/05/99.
3. ACLARACIONES PREVIAS
3.1. Aspectos normativos.
El marco normativo aplicable al caso está conformado por:
-
La Ley N° 24.156, de Administración Financiera y de los Sistemas de Control del Sector
Público Nacional, artículo 58.
-
La Resolución N° 249/96 de la Secretaría de Hacienda que dispone la emisión de un nuevo
título de deuda pública, por hasta un Valor Nominal de Pesos Doscientos Cincuenta Millones
(V.N. $ 250.000.000), identificada como “LETRAS EXTERNAS DE LA REPUBLICA
ARGENTINA EN PESOS 8,75% 1998”, serie n° 47 del Programa de Letras Externas a
Mediano Plazo, con vencimiento el 13 de diciembre de 1998 y con amortización íntegra al
vencimiento. Asimismo, fija una tasa de interés del 8,75% pagadera semestralmente, tomando
como base para el cálculo de los intereses meses de treinta (30) días y un divisor de 360 días.
Conforme las pautas señaladas en el párrafo anterior, en el período objeto de la presente
auditoría (01/01/98 al 31/12/98) se produjeron los pagos por servicios de intereses y amortización
que a continuación se detallan:
Concepto
Fecha de vencimiento
6
Importe $
Intereses
Amortización
13/06/98
10.937.500
13/12/98
10.937.500
13/12/98
250.000.000
3.2. Aspectos registrales.
3.2.1. Registración en el SIGADE.
Al respecto se examinó:
•
La tabla de amortización y calendario de vencimientos, que detalla el giro de la colocación,
cálculo de los intereses, amortización y los respectivos vencimientos (13/06 y 13/12 de
cada ejercicio) y otros gastos.
•
El estado de cuenta al 30/12/98 que refleja, a esa fecha, el monto total de los intereses
pagados por $ 43.750.000 y el pago del principal por $ 250.000.000. Los cálculos fueron
objeto de verificación y coinciden con los importes pagados y registrados.
Cabe señalar que, en los citados listados, el principal de la operación consta como deuda
interna cuando, conforme la clasificación establecida por el artículo 58 de la Ley N° 24.156, le
correspondería el tratamiento de deuda externa.
3.2.2. Registración en el SIDIF de los pagos por intereses devengados (período 01/01/98 al
31/12/98)
Una vez comunicado el número del registro del SIGADE, se inicia esta etapa de
registración. La del caso, se hizo efectiva a través de la utilización de los siguientes formularios:
C-41 registro de la orden de pago.
C-80 registro de pago efectivo.
7
De conformidad con las condiciones de emisión, entre el 01/01/98 y el 31/12/98, se han
efectuado y registrado los pagos que a continuación se detallan:
FECHAS
FORMU
REGISTRO
VENCI
LARIO
SIDIF N°
MIENTO
PAGO
REGIS
IMPUTACION
IMPORTE
TRO
N°
41
35785
80
36057
41
95400
80
95067
41
95401
80
95066
29/05/98
13/06/98
11/06/98
05/06/98(1)
03/12/98
13/12/98
Deuda externa
11/12/98
10.937.500
Deuda interna(2)
3.754.428
09/12/98(1)
03/12/98
11/12/98
Deuda Externa(2)
7.183.072
09/12/98(1)
10.937.500
41
95400
80
95067
03/12/98
13/12/98
11/12/98
Deuda Interna(3)
09/12/98(1)
250.000.000
Del análisis de los citados registros surge:
a) Las fechas de registro de los formularios 80 (1) son las de remisión de las notas por parte de
T.G.N. al B.C.R.A. solicitando el pago, y no las de su efectivización.
b) Desdoblamiento del pago de intereses con vencimiento el 13/12/98 (2), imputándose una parte
a deuda interna y otra a deuda externa, cuando correspondía hacerlo con afectación total a deuda
externa.
c) Imputación incorrecta a deuda interna de la amortización por $ 250.000.000 con vencimiento
el 13/12/98 (3) cuando correspondía imputarla a deuda externa.
8
La documentación analizada que sustenta los registros es la siguiente:
• Ordenes de pago emitidas por la Secretaría de Hacienda.
• Notas mediante las cuales la Secretaría de Hacienda indica al Banco Central de la República
Argentina efectuar los pagos pertinentes, con indicación de las fechas de vencimientos y
cuentas bancarias a través de las cuales se concretaron los mismos.
• Extractos bancarios correspondientes a la cuenta n° 20.501 de fechas 11/06/98 y 11/12/98.
• Comprobantes de contabilidad que reflejan el débito de la cuenta Depósitos del Gobierno
Nacional y el crédito en la cuenta de la entidad bancaria que ejerce el fideicomiso.
• Formulario de gastos por partida presupuestaria, en el que se constata la registración del gasto
en sus distintas etapas.
4. CONCLUSIONES
De las verificaciones realizadas surge que el pago y registración de la amortización e
intereses de la emisión en examen fueron practicados conforme con las pautas legales y
contractuales que la rigieron, excepto por la observación que a continuación se expone:
4.1. Fueron imputados incorrectamente a deuda interna un pago de intereses por $ 3.754.428 y la
amortización por $ 250.000.000.
5. RECOMENDACIONES
9
Conforme con lo expuesto en los puntos 3. y 4. del presente informe, se recomienda para
aquellas operaciones en las que pudieran existir situaciones similares a las aquí comentadas,
efectuar la registración del pago (Formulario C-80) en la fecha de su efectivización.
Por otra parte, y con referencia al cumplimiento del artículo 58 de la Ley N° 24.156, se
hace constar que mediante Nota N° 75/99 el Señor Subsecretario de Financiamiento pone de
manifiesto que, en relación con situaciones como las aquí planteadas, se han encarado dos
acciones fundamentales en el marco de lo prescipto por la citada ley, a saber:
a) Elaboración de un Proyecto de Decreto Reglamentario único de la ley recién citada, en sede la
Secretaria de Hacienda.
b) Desarrollo de un "Manual de normas y procedimientos para el registro y la atención de los
servicios de la deuda pública".
En igual orden de ideas es conveniente también destacar y tener en cuenta las consideraciones
vertidas en la Nota SSF N° 130/99, en la cual, entre otros aspectos se expresa que:
"... los permanentes cambios en los mercados de capitales afectados directa o indirectamente
por la crisis que se verifican en los más variados escenarios económicos en todo el mundo,
obligan a consensuar nuevas formas de financiamiento o combinar diversas alternativas para
lo cual se hace necesario contar con la flexibilidad y adaptabilidad necesaria para gestionar y
administrar estos novedosos instrumentos de deuda"
"... uno de los cambios más sustantivos que ha tenido efecto en el Sistema Financiero
Internacional ha sido la sustitución de préstamos por deuda instrumentada mediante títulos
públicos, provocado entre otros factores, por la globalización de los mercados financieros y
fundamentalmente a que la banca internacional se dispuso a asumir cada vez menos los riesgos
de préstamos a países en vías de desarrollo, recurriendo en forma creciente a los mercados de
capitales, en donde los acreedores pasan a ser fondos comunes de inversión, fondos de
jubilaciones y pensiones, compañías de seguro e inversores particulares."
10
En consecuencia, "... la clásica clasificación de la deuda, en deuda interna, como la
contraída con presonas físicas o jurídicas residentes o domiciliadas en el país y externa como la
que se contrae con otro Estado u organismo internacional, o con cualquier persona física o
jurídica no residente en la Argentina, tropieza con la dificultad de que debido a la globalización
de los mercados y a la dispersión y volatilidad de los acreedores, resulta dificil establecer si el
poseedor del papel de deuda es o no residente en el país, ya que los pagos por servicios se
efectúan mediante certificados globales a entidades intermedias de registro..."
Asimismo, en las notas se informa que, a efectos de evitar duplicidad interpretativa en la
aplicación de la clasificación establecida por la Ley, se está elaborando una definición de los
criterios metodológicos a aplicar para evitar dudas en la registración de la deuda pública.
Por lo tanto, y coincidiendo con las apreciaciones expuestas en las notas precedentes, se
estima pertinente recomendar la adecuación de la normativa vigente a los efectos de contemplar
los cambios operados en la realidad económica.
6. LUGAR Y FECHA DE EMISION DEL INFORME
BUENOS AIRES, 21 de julio de 1999.
11