1998_142_02info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO SOCIAL EN ÁREAS FRONTERIZAS DEL
NOROESTE Y NORESTE ARGENTINOS CON NECESIDADES BÁSICAS
INSATISFECHAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-7/94 FONPLATA
(Período comprendido entre el 06/07/95 y el 31/12/96)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados detallados en el apartado I- siguiente, por el período comprendido entre
el 06/07/95 y el 31/12/96, correspondientes al “Programa de Desarrollo Social en Áreas
Fronterizas del Noroeste y Noreste Argentinos con Necesidades Básicas Insatisfechas”
(PROSOFA), parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N°
ARG-7/94, suscripto el 9 de mayo de 1995 entre la República Argentina y el Fondo Financiero
para el Desarrollo de la Cuenca del Plata (FONPLATA).
La ejecución del Programa y la utilización de los recursos del financiamiento están a cargo de la
Secretaría de Desarrollo Social de la Presidencia de la Nación por intermedio de una Unidad
Ejecutora Central (UEC) creada al efecto.
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I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Situación al 31 de diciembre de 1996, en pesos, y nota I anexa que forma
parte del mismo.
b) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el período comprendido entre el
06/07/95 y el 31/12/96, expresado en pesos.
c) Estado de Inversiones al 31 de diciembre de 1996 (etapas de preinversión y de
inversión), expresado en dólares estadounidenses.
La información precedente surge de registros auxiliares preparados por la UEC y es de
su exclusiva responsabilidad. Los estados definitivos fueron presentados a esta auditoría
con fecha 13/01/98 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación
con este dictamen.
Cabe aclarar que nuestra tarea estuvo orientada, exclusivamente, a expresar una opinión
basada en el respectivo examen de auditoría, habiéndose realizado el trabajo de campo
entre el 05/11/97 y el 17/12/97 y el 13 y 14/01/98.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas
por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo pruebas de los registros contable-financieros y demás procedimientos de
auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias.
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III-
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros detallados en
I- precedente, exponen razonablemente la situación financiera del “Programa de
Desarrollo Social en Áreas Fronterizas del Noroeste y Noreste Argentinos con
Necesidades Básicas Insatisfechas” al 31/12/96, así como las transacciones realizadas
durante el período iniciado el 06/07/95 y finalizado en esa fecha, de conformidad con
prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Contrato de
Préstamo N° ARG-7/94 FONPLATA de fecha 09/05/95.
BUENOS AIRES, 30 de enero de 1998.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO SOCIAL EN ÁREAS FRONTERIZAS DEL
NOROESTE Y NORESTE ARGENTINOS CON NECESIDADES BÁSICAS
INSATISFECHAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-7/94 FONPLATA
(Período comprendido entre el 06/07/95 y el 31/12/96)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros del “Programa de
Desarrollo Social en Áreas Fronterizas del Noroeste y Noreste Argentinos con Necesidades
Básicas Insatisfechas”, por el período comprendido entre el 6 de julio de 1995 y el 31 de
diciembre de 1996, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos
relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes
en la Unidad Ejecutora Central (UEC), que hemos considerado necesario informar para su
conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
siguientes comentarios:
1-
CONCILIACIONES BANCARIAS
Observación: Analizada una muestra de las conciliaciones bancarias que el Proyecto
practica en forma periódica (mensual) hemos observado que en las mismas no se identifica
al encargado de realizarlas ni al responsable de su supervisión.
Comentario de la UEC: Se tendrá en cuenta esta observación.
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2-
CAJA CHICA
Observación: La UEC no cuenta con normas internas escritas sobre el manejo de la caja
chica constituida por el Programa (uso, autorizaciones, límites de gastos, reposiciones,
etc.). Del análisis realizado sobre las erogaciones canalizadas por esta vía se observó que:
- Las reposiciones de fondos se efectúan por un importe distinto a lo rendido.
- Se han ingresado fondos que correspondían a devoluciones por adelantos de viáticos.
- No se han visualizado autorizaciones explícitas por parte del coordinador del Programa
respecto de ciertos gastos.
Comentario de la UEC: Se tendrá en cuenta esta observación. En la actualidad se han
corregido las observaciones del segundo y tercer punto.
Recomendación: Implementar normas internas escritas, claras y precisas, sobre el uso de
estos fondos (límites de gastos, niveles de autorización, personas autorizadas, período y
montos a rendir y reponer, etc.) para así lograr un adecuado uso y control de los mismos.
3- SERVICIOS DE CONSULTORES
Observación: Del examen realizado sobre el proceso de contratación de consultores
llevado a cabo por el Programa, hemos observado una serie de debilidades que resulta
conveniente apuntar:
a) Legajos
Observaciones:
- No contienen una declaración jurada sobre incompatibilidad de funciones. Téngase
en cuenta que si bien los contratos de consultoría celebrados por el Programa se
refieren a locaciones de obra, el carácter de algunas tareas hacen que éstas se
identifiquen con la prestación de servicios.
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- En la mayoría de los casos no se adjunta copia de la documentación que se menciona
en los currículos presentados por los consultores (título profesional, documento de
identidad, etc.)
Comentario de la UEC: Se tendrán en cuenta estas observaciones para completar los
legajos.
Recomendación: Completar los legajos individuales de los profesionales contratados
por el Proyecto con los elementos mencionados precedentemente.
b) Selección de consultores
Observación: En ciertos casos analizados sobre la selección de profesionales, la UEC
no ha tenido en cuenta a aquellos postulantes con mayor puntaje, conforme los
resultados obtenidos de la comparación de candidatos, tal como surge de la tabla para
selección de consultores individuales elaborada por la UEC.
Comentario de la UEC: Para la selección de consultores se toman como guía las
tablas de puntaje, además de las entrevistas personales. En algunos casos los
postulantes de mayor puntaje no pudieron ocupar los cargos y se tuvo que recurrir a los
que los seguían en la escala de puntuación.
c) Contratos
Observación: En todos los casos analizados, los contratos de consultoría celebrados
por el Programa para la contratación de profesionales se realizan bajo la forma jurídica
de locación de obra, correspondiendo en algunos, por el carácter de la tarea asignada al
profesional, identificarlos como una locación de servicios. Cabe señalar al respecto que
la UEC, a efectos de practicar la retención del impuesto a las ganancias en el pago de
honorarios (Resolución DGI Nº 2784 y sus modificatorias), ha interpretado la
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contratación como la de una locación de servicios lo cual resulta contradictorio con la
figura del contrato.
Comentario de la UEC: Para la contratación de consultores se toma la modalidad de
locación de obra por ser la utilizada por la Secretaría de Desarrollo Social.
Recomendación: Formalizar los contratos de consultoría bajo la forma jurídica
correspondiente, conforme las características de las tareas a realizarse.
d) Términos de Referencia
Observación: La mayoría de los contratos suscriptos no contienen términos de
referencia que indiquen en forma clara y específica las labores a desarrollar (en todos
los casos se adjuntan términos de referencia que describen en forma general la función
a desarrollar).
Comentario de la UEC: La UEC preparó y presentó ante FONPLATA el
Organigrama de la Unidad, la descripción de funciones y los términos de referencia
correspondientes a cada cargo para su aprobación. Estos fueron los términos de
referencia que se tuvieron en cuenta para la selección de consultores y son los que se
anexan a sus correspondientes contratos.
Recomendación: Adjuntar a cada contrato de consultoría suscripto por los
profesionales del Programa términos de referencia que identifiquen al contratado, en
los cuales se indiquen en forma clara y precisa las tareas a desarrollar por el
profesional (alcance de los servicios, objetivos, metas y extensión del trabajo
encomendado, informes de avance y/o finales a presentar, períodos, etc).
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4-
FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observaciones:
1) Se han realizado algunos pagos en efectivo en concepto de honorarios o para la
cancelación de facturas a proveedores con fondos que la UEC había recibido producto
de devoluciones de anticipos de viáticos que se habían conservado en caja.
2) La UEC no registró en forma oportuna el cargo deducido sobre el pago de honorarios en
concepto de retención de impuesto a las ganancias. Se registró el hecho económico al
momento de transferir los fondos a la Secretaría para su depósito a favor del Organismo
de Recaudación y no al momento de haberse devengado (cuando se practica la retención
al liberar el pago de honorarios al profesional).
Cabe también puntualizar que dichos cargos, además de estar registrados en forma
extemporánea, se imputaron todos a una sola cuenta de inversión (Emolumentos – UEC)
y no a la cuenta correspondiente al componente para el cual fue contratado el consultor,
lo que dio lugar al consecuente ajuste de auditoría.
Comentarios de la UEC:
1) Se tendrá en cuenta esta observación. El error fue producto de contar con dinero en caja
y con el objeto de disminuir el efectivo de la misma.
2) Este error de cierre de ejercicio se tendrá en cuenta para los próximos, donde se
considerará e imputará el devengamiento de la obligación.
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Recomendaciones:
1) Depositar todos los ingresos de fondos del Programa y canalizar todos los pagos a través
de las cuentas bancarias del Programa.
2) Registrar los hechos económicos en forma oportuna para así obtener una correcta
valuación y exposición de la información contable.
BUENOS AIRES, 30 de enero de 1998.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO SOCIAL EN ÁREAS FRONTERIZAS DEL
NOROESTE Y NORESTE ARGENTINOS CON NECESIDADES BÁSICAS
INSATISFECHAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-7/94 FONPLATA
(Período comprendido entre el 06/07/95 y el 31/12/96)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
- la comparación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/96 contra los
registros en moneda local que le dan sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- verificación de la metodología de contratación de consultores;
- circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios.
El alcance del examen comprendió, entre otros, el 100% de los orígenes del Programa; el
61,15% de los gastos de caja chica; el 94,23% de Equipamiento; el 93,42% de Muebles y
Útiles; el 60,65% de Emolumentos y el 82,37% de Gastos de Viaje.
BUENOS AIRES, 30 de enero de 1998.
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