Poeta Carlos Miguel Giménez 4676 Esq. Monseñor Sinforiano Bogarín Villa Morra – Asunción – Paraguay Tel.: ( 595 - 21) 612912 rodsil@rodriguezsilvero.com.py www.rodriguezsilvero.com.py Publicado el 12 de diciembre de 2006 en el Diario Última Hora CONSULTORIO TRIBUTARIO Utilización de la autofactura Pregunta: Soy contribuyente del impuesto a la renta comercial o sea de lo que ustedes llaman el IRACIS: ¿En qué casos puedo emplear la autofactura? Respuesta: La autofactura o factura de compra puede ser empleada en casos excepcionales. Si usted es contribuyente del impuesto a la renta comercial o IRACIS, las siglas del Impuesto a la Renta de las Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios (no personales), puede emplearla para adquirir bienes de pequeños productores o acopiadores, de escasos recursos económicos, que no se hallan organizados en forma empresarial y por lo tanto no tienen la contabilidad necesaria para poder determinar el impuesto, aplicando el régimen general. En estos casos el comprador deberá realizar la retención aplicando el 4.5% sobre el precio consignado en la autofactura. La retención efectuada se constituye en pago con carácter definitivo del impuesto a la renta comercial del pequeño productor o acopiador. Al pequeño proveedor del bien el comprador, en este caso usted, le debe entregar en el momento de realizar la compra el duplicado de la autofactura y el comprobante de retención. Hay que tener en cuenta también que sólo algunos bienes vendidos por los pequeños productores o acopiadores, pueden ser adquiridos con autofactura. El Decreto 6359/05 en su artículo 96º enuncia taxativamente los siguientes: 1. Pollos y huevos. 2. Plantas y flores. 3. Ladrillos, tejas, tejuelas, cal viva, arena y postes de madera. 4. Productos de artesanía en general, excepto joyas. 5. Carne y grasa de cerdo. 6. Grasa vacuna, sebo vacuno en rama, astas vacunas, hiel vacuna fresca, huesos vacunos, cálculos biliares, desperdicios vacunos, pezuñas, vergas frescas. 7. Cueros y cerdas. 8. Bienes usados como las botellas, papeles, cartones, latas de aluminio, tambores de hierro y bolsas de arpillera. 9. Desechos plásticos. 10. Rollos de madera, virutas de madera, rajas, leña y carbón vegetal. 11. Miel de caña. 12. Cáscara de arroz y paja de trigo. 1 Poeta Carlos Miguel Giménez 4676 Esq. Monseñor Sinforiano Bogarín Villa Morra – Asunción – Paraguay Tel.: ( 595 - 21) 612912 rodsil@rodriguezsilvero.com.py www.rodriguezsilvero.com.py 13. Piedra bruta, arcilla, cuarcita y caolín. Las retenciones efectuadas deben ingresarse en la SET al mes siguiente dentro del plazo establecido para el vencimiento del IVA, de acuerdo a la terminación del RUC, en el formulario 807 u 827. Otro caso en el que se puede emplear la autofactura es cuando pagamos servicios personales a no contribuyentes del IVA. Es decir, cuando la persona que nos presta el servicio no obtiene ingresos superiores en promedio a un salario mínimo vigente o lo que es igual, sus ingresos anuales no superan a doce salarios mínimos. Al no ser contribuyentes, no se les debe realizar ninguna retención, pero hay que tener mucho cuidado con esta alternativa. La nueva reglamentación omitió establecer el límite de deduciblidad de los servicios personales documentados con autofacturas. Es necesario, tener bien en claro que cada impuesto determina la utilización de las autofacturas de acuerdo a sus características particulares. En el nuevo IMAGRO por ejemplo, se permite documentar con estos comprobantes la contratación de servicios personales ocasionales que no superen seis meses corridos o alternados o que el monto pagado no exceda a seis salarios mínimos vigentes establecidos para la capital. También existen consideraciones especiales para las empresas constructoras. Estas variantes, no deben confundirnos. Lic. Carmen de Torres Dr. Ricardo Rodríguez Silvero 2