Convenio para evitar la doble imposición entre Perú y Brasil

Canadá(2004)
Convenio para evitar la doble
imposición entre
Perú y Brasil
Suiza(2015)
Portugal(2015)
Corea del Sur(2015)
México(2015)
Colombia(2005)
Ecuador(2005)
Brasil(2010)
Bolivia(2005)
Chile(2004)
57%
Por Fernando Tori
Socio de Impuestos de EY
La potestad tributaria del Estado es incuestionable pues
los países requieren de ingresos para financiar sus
gastos: obras de infraestructura, prestación de servicios
públicos, sistemas de protección social, etc.
Mediante la celebración de Convenios Para Evitar la
Doble Imposición (en adelante, CDI) los Estados
renuncian y/o comparten con otros Estados dicha
soberanía, con el propósito de no gravar dos veces una
misma renta.
Pero así como la firma de un CDI supone que un país
renuncie a una parte de su recaudación, lo que podría
ser entendido como una desventaja, la firma de estos
convenios trae sus beneficios. Un CDI se asocia con una
actitud abierta y receptiva al mantenimiento de
relaciones económicas con otros países, lo cual se
traduce en una mayor atracción de inversiones.
Asimismo, los países obtienen una herramienta
poderosa en términos de intercambio de información.
La firma del CDI Perú-Brasil tiene un alcance que va más
allá de lo tributario, pues es visto como un paso hacia
adelante en el fortalecimiento de las relaciones
económicas y comerciales entre ambos países.
de los servicios
importados en
Latinoamérica
pertence a Brasil.
US$ 2,805
CDI del Perú:
millones sumaron las
exportaciones de servicios
peruanos en el 2013.
- En vigor
- Próximo a entrar en vigor
Saldo Comercial Perú-Brasil, 2011-2013 (US$ Millones)
Exportaciones
FOB
Particularidad del CDI Perú-Brasil
El CDI Perú-Brasil, al igual que los otros convenios
firmados por Perú, sigue los lineamientos del modelo de
la Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económico (OCDE), es decir, privilegia la tributación en
el país de la residencia, esto es, el país donde reside el
sujeto que obtiene la renta, en detrimento del país
donde se ubica la fuente productora de dicha renta.
Una nota particular que lo distingue de los demás
convenios suscritos por el Perú, es que incluye a los
pagos por servicios en general dentro del concepto de
regalías y, como tales, están sujetos a retención de 15%
por Impuesto a la Renta.
Lo que se busca al ampliar el concepto de regalías en las
operaciones entre peruanos y brasileños es atenuar, de
alguna manera, la disminución en la recaudación que
puede producirse tras la firma de un CDI.
Importaciones
CIF
Saldo comercial
(X-M)
3000
2,579
2,440
2500
2,323
2000
1500
1,263
1,405
1,093
1000
500
Un asunto que habría que revisar, es el vinculado al uso
de los créditos por impuestos pagados en el otro país.
Nos explicamos: cuando una sociedad brasileña paga
impuestos en Brasil y luego distribuye dividendos a su
casa matriz peruana, ese dividendo también se
encontrará gravado con el Impuesto a la Renta en Perú;
por lo que la empresa peruana debiera poder utilizar
como crédito contra su impuesto en Perú, el impuesto
pagado en Brasil.
En Brasil las empresas pagan dos impuestos sobre la
utilidad que obtienen: el Impuesto a la Renta y la
Contribución Social sobre el Lucro Líquido o Ganancia
Neta.
0
-500
-631
-1000
-1500
Aspecto pendiente del CDI Perú-Brasil
-1176
-1174
2011
2012
-2000
2013
Es la utilización como crédito del segundo de los
impuestos mencionados, Contribución Social sobre el
Lucro Líquido o Ganancia Neta, que genera dudas, por el
hecho de no haber sido mencionado expresamente en el
CDI. Este tema debiera ser revisado con el fin de lograr
el objetivo de evitar la doble imposición.