HACIENDA PÚBLICA. PRÁCTICA 2. 1. Consideramos una familia, en la que uno de los cónyuges tiene ingresos que se traducen en una base liquidable de 27.000€ y el otro cónyuge obtiene ingresos que implican una base liquidable de 15.000€. Tienen dos hijos menores de edad que forman parte de la unidad familiar. Se pide obtener: a. El resultado de la tributación individual. b. El resultado de la tributación conjunta. c. El resultado de la aplicación de sistemas de promediación: splitting y cociente familiar, teniendo en cuenta que, a efectos del cociente familiar, el valor de cada cónyuge es de 1 y el de cada hijo de 0,75. d. El resultado de aplicar la congelación del tipo medio y del tipo marginal del primer perceptor. Para el supuesto se debe utilizar como tarifa la siguiente: Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje 0,00 0,00 4.161,60 15,00 4.161,60 624,24 10.195,92 24,00 14.357,52 3.071,26 12.484,80 28,00 26.842,32 6.567,00 19.975,68 37,00 46.818,00 13.958,00 en adelante 45,00 2. Supongamos ahora que existe una reducción por hijo de 1.000 euros en la base imponible. Calcule el importe de la cuota en la declaración conjunta y en la individual, considerando que, en este último caso, es posible aplicar la reducción a cualquiera de los dos cónyuges. Solución práctica 2. Supuesto 1. a) Resultado de la tributación individual. Cónyuge A: BL = 27.000 CI = 6.567 + [(27.000 – 26.842,32) x 37%] = 6.625,34 Cónyuge B: BL= 15.000 CI = 3.071,26 + [(15.000 – 14.357,52) x 28%] = 3.251,15 CI (Total) = 6.625,34 + 3.251,15 = 9.876,49 b) Resultado de la tributación conjunta. BL (Total) = 27.000 + 15.000 = 42.000 CI = 6.567 + [(42.000 – 26.842,32) x 37%] = 12.175,34 c) Splitting. BL = 42.000 BL (Splitting) = 42.000/2 = 21.000 CI (Splitting) = 3.071,26 + [(21.000 – 14.357,52) x 28%] = 4.931,15 CI (Total) = 4.931,15 x 2 = 9.862,31 Cociente familiar: 1+1+0,75+0,75 = 3,5 BL = 42.000 BL (Cociente) = 42.000/3,5 = 12.000 CI = 624,24 + [(12.000 – 4.161,60) x 24%] = 2.505,46 CI (Total) = 2.505,46 x 3,5 = 8.769,1 d) Congelación tipo medio (tomo los valores del apartado a) TMeA= 6.625,34 / 27.000 = 24,54% CI B = 15.000 x 24,54% = 3.680,74 CI (Total) = 6.625,34 + 3.680,74 = 10.306,08 Congelación tipo marginal. TMaA = 37% CI B = 15.000 x 37% = 5.550 CI (Total) = 6.625,34 + 5.550 = 12.175,34 Supuesto 2. El criterio es aplicar siempre las reducciones en la base a quién tiene un tipo marginal más elevado, porque el ahorro fiscal es mayor. a) Declaración conjunta. BL = 27.000 + 15.000 – 1.000 = 41.000 CI = 6.567 + [(41.000 – 26.842,32) x 37%] = 11.805,34 Ahorro fiscal: 12.175,34 – 11.805,34 = 370 b) Declaración individual. Aplico la reducción al cónyuge que tiene una mayor base liquidable. BI A = 27.000 – 1.000 = 26.000 CI A = 3.071,26 + [(26.000 – 14.357,52) x 28%] = 6.331,15 CI B = 3.251,15 CI (Total) = 6.331,15 + 3.251,15 = 9.582,30 Ahorro fiscal: 9.876,49 – 9.582,30 = 294,19