consolidación de estados financieros

CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Tema: consolidación de estados financieros, su necesidad, cuándo
consolidar, que empresas consolidan, ventajas y desventajas de la
consolidación.
Sub proyecto: Contabilidad IV
Subprograma: Contaduría pública.
Facilitador: Bernardo Azocar.
Integrantes:
Córdoba. Sonia. 12.186.826
Crespo. Gladimir. 17.550.886
Pérez. Anny. 17.724.303
Barinas, Junio 2012
INTRODUCCIÓN
Como todos los estudiantes de Contaduría Pública ya debemos saber; en el año
de 1992 se da inicio a la vigencia del Boletín B-8 con el fin de que regulara el
tratamiento de los Estados Financieros Consolidados.
Unos años después fue creada la NIF B-8 que sustituiría al Boletín B-8, la razón
de la emisión fue crear una convergencia con la NIC 27 (Norma Internacional de
Contabilidad).
Esta Norma de Información Financiera (NIF) consiste en establecer las normas
generales para la elaboración y presentación de los estados financieros
consolidados y combinados; así como, para las revelaciones que acompañan a
dichos estados financieros.
Las disposiciones de esta NIF son aplicables a todo tipo de entidades que emitan
estados financieros en los términos establecidos por la NIF A-3, Necesidades de
los usuarios y objetivos de los estados financieros.
Bueno en este trabajo revisaremos un poco más del tema de la consolidación
de estados financieros.
♦ CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS.
La presentación de estados financieros consolidados, ha tenido a través de la
generación de grupos empresariales y continúa siendo su principal propósito,
presentar información financiera del grupo como si fuera una sola empresa, con el
objeto de reflejar las operaciones del grupo y las operaciones realizadas con
terceros externos al grupo, de tal forma que se presenten las utilidades obtenidas
como una sola entidad y no en forma individual, a fin de que los estados
financieros consolidados brinden información apropiada en conjunto, para la toma
de decisiones financieras administrativas, que permitan visualizar el rendimiento
de las inversiones en forma grupal.
Son de fundamental utilidad en la toma de decisiones de distintos sectores
sociales interesados en los mismos, como:
1.- accionista de la compañía controladora
2.- administración de la compañía controladora
3.- posibles inversionistas
4.- accionistas a largo plazo de la compañía controladora
5.- acreedores de las compañías subsidiarias.
♦ IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Los estados financieros consolidados, cobran en el medio gran importancia, ya
que estos documentos representan un avance en materia de información contable
al lograrse con ellos un amplio concepto de la situación financiera que guarda el
grupo de empresas considerada como una sola, objetivo difícil de lograr al menos
con esa amplitud, de otra manera que no sea a través de la observación de los
estados financieros consolidados.
♦ CUANDO CONSOLIDAR: Se formulan Estados Financieros Consolidados, en
aquellas entidades de las cuales se posea más del 50% de sus Acciones
Ordinarias en Circulación; lo citado no procederá en los siguientes casos:
Cuando exista control temporal de la(s) subsidiaria(s)
Subsidiaria(s) en condiciones especiales; como: iniciación de operaciones, periodo
de reorganización, etc.
Subsidiaria(s) extranjera(s) con restricción(es) cambiaria(s), sin estabilidad
económica, legal, etc.
Actividad(es) de la (s) subsidiaria(s) diferente(s) a la controladora No se tiene
control administrativo en la(s) subsidiaria(s) Cuando posea menos del 50% de las
Acciones Ordinarias en Circulación
Las empresas controladoras y sus subsidiarias, así con los distintos usuarios
obtienen grandes ventajas al recibir información eficiente y oportuna de la
Consolidación de Estados Financieros para la correcta toma de decisiones.
♦ REQUISITOS PARA LA CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS
1.- para efectos de la consolidación de estados financieros, la compañía
controladora y su(s) subsidiaria(s), deberán preparar los citados estados a una
misma fecha y a un mismo periodo. En casos excepcionales y por razones
justificadas se podrán consolidar estados financieros preparados a fechas
distintas, si se cumple con los siguientes requisitos:
A) esta diferencia no podrá ser superior a tres meses.
B) la duración del periodo y las diferencias que existan en las fechas de los
estados financieros deberán ser consistentes de periodo a periodo.
C) las transacciones o eventos significativos que hayan ocurrido en el periodo no
coincidente, deberán ser revelados en los estados financieros, según la naturaleza
de la operación.
D) con base en el boletín b-10 reconocimiento de los efectos de la inflación en la
información financieros, si se consideraran estados financieros con diferentes
fechas, todos ellos deben expresarse con pesos de poder adquisitivo de la fecha
de estados financieros consolidados.
2.- para que los estados financieros consolidados presentes la situación financiera
y los resultados de operación, la compañía controladora y su(s) subsidiaria(s)
deben aplicar uniformemente las normas de información financiera, cuando las
circunstancias sean similares. En el caso de estados financieros que hayan sido
elaborados sobre bases diferentes a las normas de información financiera,
deberán convertirse a estos antes de su consolidación.
♦ PROCEDIMIENTO CONTABLE:
Para efectos del registro contable de la inversión en acciones de compañías
subsidiarias, se deberá considerar lo siguiente:
a) a la fecha de efectuar la inversión por parte de la compañía controladora en sus
libros de contabilidad, por el importe pagado se cargara a la cuente “inversión en
acciones de compañía subsidiaria”, con abono a la cuenta de “bancos “.
b) Para efectos de la consolidación de estados financieros, se deberán observar
las siguientes reglas:
• Las inversiones entre compañías del grupo a consolidarse, deben eliminarse con
asientos extra libros; es decir, fuera de los libros de contabilidad (generalmente en
la hoja de trabajo consolidada).
• Todas las transacciones efectuadas, entre las compañías del grupo a
consolidarse, también deben eliminarse extra libros.
• Los estados financieros consolidados de las compañías del grupo a consolidarse,
no deben reflejar utilidad o pérdida originada por transacciones entre ellas.
c) por lo anterior, a la fecha de consolidación de estados financieros, la cuenta de
inversión en acciones de compañía subsidiaria deberán eliminarse extra libros
contra el capital contable de la subsidiaria (capital social, reserva legal, utilidades
acumuladas, etc.) con abono a la cuenta citada, por el importe proporcional
correspondiente a la inversión efectuada.
por la diferencia entre el importe pagado por la inversión en acciones y el capital
contable proporcional de la subsidiaria, se llevara a la cuenta “exceso del costo de
las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros” o “exceso del valor en libros
sobre el costo de las acciones de subsidiarias”; según sea el saldo deudor o
acreedor.
♦ REGLA DE PRESENTACIÓN
Los Estados Financieros Consolidados deben cumplir con las reglas establecidas
para los estados financieros individuales y además:
1.-con el propósito de que los usuarios de los estados financieros conozcan en
términos generales las actividades más relevantes del grupo, se deberán revelar
la(s) actividad(es) más significativas de la compañía controladora y la de sus
subsidiarias.
2.- los nombres de las principales subsidiarias y la proporción de la inversión de la
compañía controladora en cada subsidiaria.
3.-cuando existan subsidiarias no consolidadas deberá señalarse la justificación
de su exclusión.
4.-en caso de que la fecha de alguno(s) de los estados financieros de las
entidades consolidadas difiera de la fecha de los estados consolidados deberán
revelarse esta situación.
5.- si la diferencia final entre el precio de compra y el valor contable relativo de las
acciones de las subsidiarias, fuera deudora, esta deberán presentarse en el ultimo
renglón del activo y si fuera acreedora después de los pasivos a largo plazo. Las
Diferencias Deudoras y Acreedoras No Deberán Compensarse.
6.- el estado de resultados consolidado deberá mostrar la utilidad neta consolidada
y al pie de dicho estado o en notas anexas, se presentara la distribución entre la
compañía controladora y los accionistas minoritarios.
♦
VENTAJAS
Y
DESVENTAJAS
DE
LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
CONSOLIDADOS
Los estados financieros consolidados son documentos que presentan la
información financiera de la controladora y sus subsidiarias pero por presentar tal
información en forma global siempre deja algunos vacíos de información.
♦ Ventajas
1.- Presentan la situación financiera, los resultados de operación y los cambios en
a situación financiera de una matriz y sus subsidiarias en un solo documento como
si se tratara de una sola.
2.-Representan un documento que sirve de un mejor aval para créditos que se
soliciten ante terceros por el valor acumulado de las empresas que consolidan.
3.- Son de utilidad para los inversionistas ya que sirven de base para la toma de
decisiones en futuras inversiones y una mejor administración.
♦ Desventajas
1.- Los estados financieros consolidados son preparados para una controladora y
su subsidiaria, por lo tanto los aspectos legales de las entidades independientes
se pasan por alto y se da énfasis a la unidad económica bajo el control de una
dirección, o sea prevalece la sustancia por encima de la forma legal.
2.- La utilidad que pueden tener los estados financieros consolidados para los
accionistas minoritarios, acreedores de subsidiarias y agencias gubernamentales
es limitada ya que los estados financieros antes mencionados no incluyen ningún
detalle de las subsidiarias.
CONCLUSIÓN
Definitivamente la consolidación se tiene que realizar en las entidades económicas
que lo requieran, ya que esto les sirve a los interesados en la situación económica
de la empresa, para la toma de decisiones y para conocer el manejo que se está
dando a la inversión.
Ya que la consolidación es una herramienta que sirve para saber si se hay la
solvencia o liquidez para continuar o si es necesario tomar acciones en las
subsidiarias.