Universidad Nacional Experimental De los Llanos Occidentales “Ezequiel Zamora” Unellez-Barinas Consolidación De Estados Financieros. Integrantes: Catillo Jeanette C.I. 23.549.172 Montilva Lilibeth C.I. 19.901.668 Sub-Proyecto: Contabilidad IV Prof. Bernardo Azocar Sección: M-1 Diurno Barinas, Junio del 2.012 1 ÍNDICE. Pag. Introducción 3 Consolidación de estados financieros 4 Necesidad de la consolidación, y cuándo se debe consolidar 5 Que empresas consolidar 6 Ventajas y desventajas de la consolidación 6 Importancia de la consolidación de estados financieros 8 Conclusión 9 Bibliografía 10 2 INTRODUCCIÓN. La preparación de Estados Financieros Consolidados tiene por objeto proporcionar información contable de carácter patrimonial y financiero sobre un grupo empresarial de tal modo que los datos presentados sean equivalentes a los que se proporcionarían si se tratara de un único ente. Los grupos empresariales están generalmente conformados por una entidad controlante y una o más controladas, adquiridas o constituidas por la primera con fines especiales. Los motivos para adquirir empresas subordinadas pueden ser, entre otros: operaciones en más de un país, puesto que desde el punto de vista legal puede ser más ventajosa la formación o la inversión en una sociedad anónima que la apertura de una sucursal, actividades marcadamente diferentes o sujetas a controles estatales especiales : industriales, comerciales, seguros, entidades financieras, etc., ventajas impositivas, ventajas administrativas, cuando la descentralización geográfica o decisoria permite obtener mejores resultados. 3 CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS. Conforme al postulado de “entidad económica”, se hace necesario identificar al centro de decisiones que persigue fines económicos particulares y es independiente de otras entidades y consecuentemente para los usuarios de los Estados Financieros es de primordial interés conocer las relaciones de una compañía controladora y sus subsidiarias con terceros, así como sus efectos. Por razones de propiedad del capital y de la facultad de tomar decisiones, la compañía controladora y sus subsidiarias integran una entidad económica que tiene personalidad jurídica propia, constituida por dos o más entidades jurídicas, aun cuando estas formalmente desarrollen actividades económicas, ejerzan sus derechos y respondan a sus obligaciones en forma individual. Los Estados Financieros Consolidados tienen por objeto presentar, en su conjunto, la situación financiera y los resultados de operación de dos o más entidades económicas, jurídicamente independientes; para la toma de decisiones correctas y logran objetivos preestablecidos. Algunos de los motivos por los cuáles se crean grupos de entidades con personalidad jurídicamente independiente, son las siguientes: a) Para separar actividades y lograr una administración especializada. b) Para obtener seguridad en el abastecimiento de materias primas o precios preferentes. c) Para efectos de fiscales, según el monto de utilidades y otras causas. d) Para efectos de financiamiento, en el caso de que se necesite obtener un préstamo con un gravamen hipotecario en el que se quiera que solo una parte de las propiedades queden gravadas. 4 e) Para efectos de expansión de operaciones, ya que mediante la inversión de acciones se puede lograr, con una inversión reducida, el control de un valor de activos muchas veces mayor que la inversión. A este hecho se le denomina piramidación de la inversión. Las consolidaciones se pueden presentar dos formas: a) Verticales: Cuando agrupan entidades ligadas por actividades escalonadas o complementarias; por ejemplo, empresas dedicadas a la fabricación de botellas plásticas para refresco con empresas que se dedican fabricación de refrescos líquidos. b) Horizontales: Cuando agrupan entidades con actividades similares, como las zapaterías que pueden funcionar como unidades jurídicamente independientes. NECESIDAD DE LA CONSOLIDACIÓN, Y CUÁNDO SE DEBE CONSOLIDAR. La regla más importante sobre la política que determina que empresas deberán consolidar sus estados financieros: “cuando un entes es propietario en forma directa o indirecta de más del 50% de las acciones con derecho a voto de otra empresa sus Estados Financieros deberán consolidarse con los de esa compañía”. Como el principal objetivo de los Estados Financieros Consolidados es el de suministrar una eficiente y comprensible información global de los resultados y situación financiera de un grupo o ente económico, cuando una o más empresas realicen operaciones “disimiles” o bien la naturaleza de sus activos sean evidentemente diferentes al resto de la compañía del grupo y la consolidación de sus Estados Financieros pudiera crear más confusiones que aclaraciones o se prestase a interpretaciones erróneas o engañosas esa misma regla recomienda que, en esos casos, puede justificarse el presentar la inversión del grupo en esa suicidaría en base al método del interés participante. 5 La otra condición para que los Estados Financieros cumplan sus objetivos, es la conveniencia de que la fecha de cierre de los ejercicios económicos sea la misma para todas las empresas. Estas características, aunque convenientes, no son concluyentes, puesto que es generalmente aceptada la consolidación si la diferente de fecha no excede de tres meses, pero en estos casos, será necesario indicar por medio de notas a los estados financieros, los efectos de operaciones o sucesos que hayan o pudieran afectar en forma relevante la situación financiera entre la fecha de cierre de ejercicio y el de la consolidación. QUE EMPRESAS CONSOLIDAR. Se formulan Estados Financieros Consolidados, en aquellas entidades de las cuales se posea más del 50% de sus Acciones Ordinarias en Circulación las cuales se conocen con empresas controladoras; lo citado no procederá en los siguientes casos: Cuando exista control temporal de la subsidiaria. Subsidiarias en condiciones especiales; como: iniciación de operaciones, periodo de reorganización, etc. Subsidiarias extranjeras con restricciones cambiarias, sin estabilidad económica, legal, etc. Actividades de las subsidiarias diferentes a la controladora, no se tiene control administrativo en las subsidiarias cuando posea menos del 50% de las Acciones Ordinarias en Circulación. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LA CONSOLIDACIÓN. Podemos decir que las ventajas que proporcionan los Estados Financieros Consolidados es la de presentar en forma general los resultados de las operaciones y situación financiera de una unidad económica, formada por un grupo de empresas que tiene cada una su propia personalidad jurídica. Esto se 6 origina ya que los Estados Financieros individuales de las empresas que conforman el grupo económico no proporcionan una comprensión global de las operaciones realizadas y de su situación económica ni financiera. La disposición de dichos Estados Financieros Consolidados permitiría, entre otras, lo siguiente: 1.- Poder realizar un análisis financiero y de rentabilidad del grupo de empresas a nivel individual y consolidado, para poder plantearse fusiones, absorciones u otras operaciones mercantiles, que aporten algún beneficio y que permitan reducir costes, aprovechar la estructura del grupo y mejorar la rentabilidad y reducir la burocracia. 2.- Poder tomar decisiones sobre la fiscalidad de cada una de las sociedades en base al análisis conjunto del grupo, para un mejor aprovechamiento de los resultados de cada una de las sociedades integrantes del mismo, de manera que pueda calcularse el efecto fiscal conjunto sobre el grupo. 3.- Disponer de las cuentas consolidadas del grupo, para poder negociar ante las entidades financieras, o ante clientes importantes, de manera que se pueda reforzar la solvencia del grupo y la imagen corporativa. 4.- Poder analizar las sociedades integrantes del grupo desde un punto de vista global, lo que nos permite ver la rentabilidad real de cada una de las sociedades, y lo que el grupo aporta a cada una de las mismas, ya que algunas compañías de grupos empresariales por si solas no podrían subsistir. En relación a la principal desventaja podemos decir que, los Estados Financieros Consolidados representan un conjunto que no muestra la fortaleza o debilidad de las partes que lo forman. Tiene una utilidad secundaria para las personas intersecadas en obtener una perspectiva de conjunto en cuanto al resultado operativo y situación financiera de una entidad económica, pero no 7 pueden sustituir la información suministrada por los Estados Financieros de cada una de las empresas que lo conforman, si la persona, tanto a nivel interno como externo: desea conocer la verdadera situación real de un determinado grupo económico. IMPORTANCIA DE LA CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS. Son de fundamental utilidad en la toma de decisiones de distintos sectores sociales interesados en los mismos, como: 1. Accionistas de la compañía controladora. 2. Administración de la compañía controladora. 3. Posibles inversionistas. 4. Acreedores a largo plazo de la compañía controladora. 5. Acreedores de las compañías subsidiarias. 8 CONCLUSIÓN. Los Estados Financieros Consolidados surgen de la necesidad de presentar información financiera del conjunto de entidades pertenecientes al sector financiero que integran las entidades económicas llamadas Grupo Financiero. Es de gran importancia para los usuarios de la información financiera el conocer la relación que guardan una sociedad controladora y sus subsidiarias con terceros. Estos Estados Financieros se presentan utilizando un concepto de control efectivo y no de control legal. Para efectos de preparar los Estados Financieros Consolidados, no se incluirán en el procedimiento aquellas subsidiarias en las que se tenga el control de manera temporal. Los Estados Financieros Consolidados se formularán mediante la suma de los Estados Financieros individuales de la controladora y todas sus subsidiarias, incorporándose el efecto de todos los asientos de eliminación, que dan origen a la consolidación. 9 BIBLIOGRAFÍA. http://www.mitecnologico.com/Main/ConceptoObjetivosConsolidacionEstado sFinancieros http://es.wikipedia.org/wiki/Consolidaci%C3%B3n_de_estados_financieros http://www.eumed.net/libros/2010f/857/CONSOLIDACION%20DE%20ESTA DOS%20FINANCIEROS.htm 10