estructura de la hoja de trabajo ajustada

Universidad Nacional Experimental de Guayana
Administración y Contaduría
CONTABILIDAD GENERAL II
TEMA I
HOJA DE TRABAJO AJUSTADA
Profa. Anyimir Chacare
Hoja de trabajo ajustada
LA HOJA DE TRABAJO
Es un instrumento mediante el cual se realiza todo el proceso de elaboración de
los Estados Financieros, desde la emisión del balance de comprobación
preliminar hasta la presentación de cifras definitivas.
La hoja de trabajo se resume todos los conocimientos y técnicos contables de un
profesional de la ciencia contable.
No es un documento obligatorio por Ley o Reglamento, pero si recomendable de
ser utilizado a la hora de elaborar el cierre del ejercicio económico.
Hoja de trabajo ajustada
ELABORACIÓN
Doce columnas que utilizan cada uno de los
siguientes conceptos
Balance de Comprobación Preliminar
Ajustes
Balance de Comprobación Ajustado
Costo de Venta
Ganancias y Perdidas
Balance General
Hoja de trabajo ajustada
BALANCE DE COMPROBACIÒN PRELIMINAR
una vez colocados todos los
dos columnas, una de
saldos se suman los debitos y los
debitos y otra de
créditos
crédito
estas dos columnas deben dar
montos iguales.
AJUSTES
se utilizan con el propósito de llevar a las
cuentas a su saldo real al Cierre del ejercicio
económico.
Hoja de trabajo ajustada
BALANCE AJUSTADO
Se relacionan en la columna del Balance de Comprobación ajustado
en el saldo de la cuentas, en aquellas que haya habido movimiento
COSTO DE VENTA
Se utiliza para calcular el Costo de Venta del Periodo, el calculo que se derive
de estas dos columnas, debe ser trasladado a la columna del debe de la
siguiente columna de Ganancias y Perdidas.
El objetivo final de esta sección de Hoja de Trabajo es determinar por
diferencia en los totales del debe y haber, el monto del Costo de Ventas.
Hoja de trabajo ajustada
GANANCIAS Y PERDIDAS
Se utiliza para registrar las cuentas nominales o de resultados, a fin de
reunir los saldos de las cuentas y calcular la utilidad o perdida del
ejercicio.
El objetivo final de esta sección de Hoja de Trabajo es determinar por la
diferencia en los totales de los Egresos y de los Ingresos, el monto de la
Utilidad o Perdida Neta del Ejercicio.
BALANCE GENERAL
Comprende las dos últimas columnas, muestra el saldo de las cuentas
REALES, que aparecen en el balance ajustado, el inventario final de
mercancías que aparece en el haber en el Costo de Venta, pasa como debito
al balance y será el inventario inicial para el ejercicio siguiente.
Hoja de trabajo ajustada
ESTRUCTURA DE LA HOJA DE TRABAJO AJUSTADA
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
DEBE
CUENTAS
HABER
AJUSTE
DEBE
HABER
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
AJUSTADO
DEBE
HABER
COSTO DE
VENTAS
DEBE
HABER
GANANCIAS Y
PERDIDAS
DEBE
HABER
BALANCE
GENERAL
DEBE
HABER
MONTO
Vaciar la
información de
las cuentas, la
suma de ambas
columnas debe
dar igual.
Llevar las
cuentas a su
saldo real al
cierre del
ejercicio
económico
Todas las
cuentas mas los
movimientos de
ajuste
Inventario inicial
de mercancía,
compras (todo lo
que aumenta o
disminuye),
inventario de
mercancía final
Cuentas
Nominales, a fin
de saber cual es
la utilidad o la
pérdida del
ejercicio mas el
costo de ventas
Cuentas
Reales,
inventario de
mercancías final
va en el COSTO
DE VENTA,
pasa debitando
Hoja de trabajo ajustada
CIERRE DE CUENTAS
Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas
nominales, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor,
transfiriendo la utilidad o pérdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales
en el balance general se convierten en los saldos iniciales para el período
siguiente.
Las cuentas de ingresos y de gastos se cancelan y se cierran al finalizar cada
periodo contable, transfiriendo sus saldos a una cuenta puente de resumen
titulada "ganancias y pérdidas", en donde se resumen los saldos.
Hoja de trabajo ajustada
CIERRE DE LAS CUENTAS
Cierre De Las Cuentas De Ingresos
Antes de efectuar los pases de los asientos de cierre, las cuentas de
ingresos tienen saldo acreedor; por lo tanto, para cancelar y cerrar cuentas
de esta clase, se requiere un asiento que incluya un cargo para ellas y un
abono para la cuenta de ganancias y pérdidas.
Cierre De Las Cuentas De Gastos
Antes de que los asientos de cierre se pasen al libro mayor, las cuentas de
gastos tienen saldos deudores; por lo tanto, para cancelar y cerrar dichas
cuentas, se requiere un asiento compuesto, en el cual se anota un cargo
para la cuenta de ganancias y pérdidas y un abono para cada una de las
cuentas de gastos.
Hoja de trabajo ajustada
CIERRE DE CUENTAS
1.- Cierre de las cuentas que conforman un incremento al Costo de Ventas.
Costo de Venta
XX
Inventario (Inicial)
XX
Compras
XX
Gastos sobre Compras
XX
2.- Registrar el Inventario final y cierre de las cuentas que disminuyen el costo de venta.
Inventario (final)
Dev. en Compras
XX
Rebajas en Compras
Bonificaciones en Compras XX
Costo de Venta
XX
XX
XX
Hoja de trabajo ajustada
CIERRE DE CUENTAS
3.- Cierre de las cuentas de Ingresos .
Venta
Descuento en Ventas
Ganancias y Perdidas
XX
XX
XX
4.- Cierre de las cuentas de Egresos.
Ganancias y Perdidas
Gastos....
Gastos...
Costo de venta
XX
XX
XX
XX
Hoja de trabajo ajustada
CIERRE DE CUENTAS
5.- Crear el pasivo de Impuesto
Ganancias y Perdidas
ISLR por pagar
XX
XX
6.- Registro de la Reserva Legal.
Ganancias y Perdidas
Reserva Legal
XX
XX
Hoja de trabajo ajustada
CIERRE DE CUENTAS
7.- Cierre de la cuenta Ganancias Y Perdidas
Ganancias y Perdidas
Utilidad del ejercicio
XX
XX
NOTA cuando el resultado del ejercicio da perdida se
debita
a la cuenta
utilidad del ejercicio y se acredita a la cuenta Ganancias y perdidas
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