PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES

PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
I. ANTECEDENTES
Las compañías a lo largo de su existencia pueden experimentar pérdidas por realizar sus actividades propias.
Y para evitar que las compañías se descapitalicen aún más se encuentran protegidas por el Estado bajo el
principio de no confiscatoriedad, señalado en el artículo 74º de la Constitución Política del Perú. Asimismo, se
encuentra señalado en el artículo 50º de la Ley del Impuesto a la Renta y en el artículo 29º de su reglamento.
II. TEMA PRINCIPAL
En el presente Interpretando descubriremos lo que la Ley nos señala para resolver las siguientes dudas:
1.
¿Todas las pérdidas de años anteriores son compensables en el futuro?
2.
¿Cómo podemos compensar las pérdidas de ejercicios anteriores?
III. ANALISIS
La primera interrogante es:
1. ¿Todas las pérdidas de años anteriores son compensables en el futuro?
No. En el artículo 29º inciso c) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta nos señala que, para el
cálculo de las pérdidas compensables de ejercicios anteriores, debemos “reducir” las rentas exoneradas.
Es decir debemos retirar de nuestra pérdida contable los ingresos y gastos derivados de estas rentas
exoneradas.
Las rentas exoneradas que son señaladas en el artículo 19º de la Ley del Impuesto a la Renta son:
a) Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la realización de sus fines
específicos en el país.
b) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro de bienestar social
c) Los intereses provenientes de créditos de proyectos o programas de desarrollo en el país.
Interpretando 48, PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
d) Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos internacionales que les sirvan de sede.
e) Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los funcionarios y
empleados considerados como tales dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros,
instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos
así lo establezcan.
f) Cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, excepto cuando
dichos ingresos constituyan rentas de tercera categoría.
g) Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de países extranjeros
por sus actuaciones en el país.
h) Las regalías por asesoramiento técnico, económico, financiero, o de otra índole, prestados desde el
exterior por entidades estatales u organismos internacionales.
i) Las Universidades Privadas constituidas bajo la forma jurídica a que se refiere el Artículo 6 de la Ley
Nº 23733, en tanto cumplan con los requisitos que señala dicho dispositivo.
j) Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países extranjeros por los espectáculos en
vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet y folclor, calificados como
espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura, realizados en el país.
k) Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crédito por las operaciones que
realicen con sus socios.
l) Los intereses y demás ganancias provenientes de créditos externos concedidos al Sector Público
Nacional.
Como vemos son principalmente actividades de interés social de organizaciones reconocidas por el
estado
Interpretando 48, PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
2. ¿Cómo podemos compensar las pérdidas de ejercicios anteriores?
Al momento de elaborar la declaración anual de impuestos se declaran las pérdidas de años anteriores y se
escoge el sistema de compensación (ver líneas abajo).
3. ¿Existen límites o restricciones en la compensación de las pérdidas de años anteriores?
El artículo 29º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta nos señala dos métodos de compensar las
pérdidas de ejercicios anteriores
a) Sistema A.- Permite compensar el total de las pérdidas hasta un periodo de 4 años. Si no se llegaron a
compensar todas las pérdidas se pierde el escudo fiscal
b) Sistema B.- Permite compensar las pérdidas solo hasta 50%, lo no compensado se podrá compensar en
el futuro sin límite de tiempo.
También menciona que el sistema de compensación de pérdidas no podrá ser cambio hasta que pase el
periodo de 4 años (sistema A) o se hayan compensado en su totalidad (sistema B).
IV. Efectos
Para poder gozar el escudo fiscal de las pérdidas debemos tener un control metódico de las pérdidas de
ejercicios anteriores compensadas y que se encuentren de acuerdo al sistema elegido.
V. Conclusión
La gerencia de la compañía, en base a sus proyecciones de ingresos, deberá escoger el sistema de
compensación de pérdidas más adecuado para ella ya que luego no podemos cambiar el sistema.
El área contable debe tener un control metódico de lo que se va compensando de dichas pérdidas.
Que el Estado protege el derecho fundamental de la propiedad al incluir en la Constitución Política del Perú
el principio de no confiscatoriedad, es decir los tributos no pueden exceder la capacidad contributiva del
contribuyente, lo que permite el desarrollo de la actividad empresarial.
División de Auditoría
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