Contraloría General de la República Dirección General de Control de la Gestión Ambiental INFORME FINAL Resolución CGR Nº 045/11 “Por la cual se dispone la realización de un Examen Especial a la Ejecución Presupuestaria del Instituto Forestal Nacional (INFONA), correspondiente al ejercicio fiscal 2010” Asunción, Paraguay Setiembre – 2011 . DICTAMEN DEL EXAMEN PRESUPUESTAL PRACTICADO AL INSTITUTO FORESTAL NACIONAL (INFONA) – EJERCICIO FISCAL 2010 Ing. LUIS TORALES KENEDY, Presidente del Instituto Forestal Nacional - INFONA La Contraloría General de la República, con fundamento en las facultades otorgadas por la Constitución Nacional y la Ley Nº 276/94 “Orgánica y Funcional de la Contraloría General de la República”, ha realizado un Examen Presupuestal al Instituto Forestal Nacional - INFONA a través de: la evaluación de los principios de economía, eficiencia, eficacia y equidad con que administró los recursos puestos a su disposición; los resultados de su gestión; el examen del Estado Presupuestal al 31 de diciembre de 2010; la comprobación de que las operaciones financieras, administrativas y económicas se realizaron conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos aplicables; y la evaluación y análisis de la ejecución de los planes y programas de gestión misional. Es responsabilidad de la administración el contenido de la información suministrada por la entidad y analizada por la Contraloría General de la República. La responsabilidad de la Contraloría consiste en producir un informe que contenga el concepto sobre la gestión realizada por la administración de la entidad, que incluya pronunciamientos sobre el acatamiento a las disposiciones legales y la calidad y la opinión sobre la razonabilidad de los Estados Presupuestales. El informe contiene aspectos administrativos, financieros y legales que una vez detectados como deficiencias por el equipo de auditoría, serán corregidos por la administración, lo cual contribuye al mejoramiento continuo de la entidad y por consiguiente en la eficiente y efectiva producción y/o prestación de bienes y/o servicios en beneficio de la ciudadanía, fin último del control. La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con las normas legales vigentes, las normas de auditorías de general aceptación y otras disposiciones emitidas por la Contraloría General de la República, por lo tanto, requirió acorde con ellas, de planeación y ejecución del trabajo de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar los conceptos y la opinión expresada en el informe. El control incluyó el examen, sobre la base de pruebas selectivas, de las evidencias y documentos que soportan la gestión, traducido en términos de la Ejecución del Presupuesto de la entidad, las cifras y presentación de los Estados Presupuestales y el cumplimiento de las disposiciones legales vigentes, así como la adecuada implementación y funcionamiento del sistema de control interno. Concepto sobre Gestión y los Resultados Con base en las observaciones presentadas en los párrafos anteriores y demás contenidas en este informe, conceptualizamos que en la gestión (ejecución del presupuesto) realizada por la administración de la entidad, se cumplen las disposiciones que regulan sus hechos y operaciones, ha iniciado la implementación del Modelo Estándar de Control Interno del Paraguay, el cual le ofrece garantía en el manejo de los recursos; lo cual incidirá para 2 . Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py . que en la adquisición y uso de los recursos se manejen criterios de economía, eficiencia y equidad. Asimismo, se cumplió en un porcentaje significativo con las metas y objetivos propuestos. En nuestra opinión, excepto por lo expresado en los párrafos precedentes, los estados presupuestales del Instituto Forestal Nacional - INFONA, presentan razonablemente, la situación presupuestal, en sus aspectos más significativos por el año terminado el 31 de diciembre de 2010, y los resultados de sus operaciones del año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas legales vigentes. La entidad, debe diseñar y presentar un plan de mejoramiento que permita solucionar las deficiencias comunicadas durante el proceso auditor, documento que debe ser entregado a la Contraloría General de la República, dentro de los 30 (treinta) días siguientes al recibo del informe. El plan de mejoramiento presentado, debe contener las acciones que implementara la entidad, las cuales deberán responder a cada una de las causas de las debilidades detectadas y comunicadas por el equipo auditor, el cronograma para su implementación y los responsables de su desarrollo, conforme al modelo adjunto. Asunción, 06 de setiembre de 2011 Lic. Virginia Amarilla Notario Auditor Lic. Anibal Jiménez Caballero Auditor Lic. Carlos Amarilla Paniagua Auditor Lic. David C. Espínola Osorio Jefe de Equipo Ing. Agr. Federico Palacios Chenu Supervisor Lic. Ignácio Ávila Coordinador Res. CGR Nº 045/11 Director General, Dirección General de Control de la Gestión Ambiental. 3 . Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py . Resolución CGR Nº 045/11 “Por la cual se dispone la realización de un Examen Especial a la Ejecución Presupuestaria del Instituto Forestal Nacional (INFONA), correspondiente al ejercicio fiscal 2010” I. Introducción I.1 Origen del examen El examen forma parte del Plan General de Auditoría 2011 de la CGR, conforme a los trabajos programados para el Informe y Dictamen de la Contraloría General de la República para el Periodo Fiscal 2010. A fin de cumplir con dicho Plan la Contraloría General de la República ha emitido la Resolución CGR N° 045 “POR LA CUAL SE DISPONE LA REALIZACIÓN DE UN EXAMEN ESPECIAL A LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DEL INSTITUTO FORESTAL NACIONAL (INFONA), CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2010”. I.2 Objetivos Obtener evidencia suficiente y competente que sirva de base para la emisión de una opinión sobre la legalidad y razonabilidad de la Ejecución Presupuestaria de Gastos del Instituto Forestal Nacional (INFONA), en el periodo auditado, así como la verificación de la correcta aplicación del ingreso y ejecución del gasto público en el INFONA, integrante de la Administración Descentralizada del Estado Paraguayo. I.3 Alcance El examen abarca la revisión de las distintas actividades desarrolladas por el INFONA durante el Ejercicio Fiscal 2010, y en forma extensiva, aquellas operaciones que tuvieron su origen en ejercicios anteriores, es decir, los que fueron medidos en cuanto a su real cancelación, mediante la verificación de documentos pagos cancelatorios y de respaldos de depósitos realizados en ejercicios posteriores. Los saldos expuestos en los informes de Ejecución Presupuestaria y en los Estados Contables, así como la cronología de los hechos económicos acaecidos durante el Ejercicio Fiscal 2010, fueron evaluados en sus aspectos de razonabilidad de exposición y los criterios formales utilizados para su preparación y divulgación. La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos de auditoría prescritos por la Contraloría General de la República, compatibles con los de general aceptación; por lo tanto, requirió de planeación y ejecución del trabajo de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar los conceptos y la opinión expresada en el informe. El control incluyó el examen de las evidencias y documentos que 4 . Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py . soportan la gestión de la Entidad, las cifras y presentación de la ejecución presupuestaria y el cumplimiento de las disposiciones legales, tanto de administración financiera. I.4 Marco legal ¾ ¾ ¾ ¾ ¾ ¾ ¾ ¾ ¾ ¾ Constitución Nacional. Ley Nº 276/94 “Orgánica y Funcional de la Contraloría General de la República”. Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”. Decreto Nº 8127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones legales y administrativas que reglamenta la implementación de la Ley Nº 1535/99”. Ley N° 3964/10 “Que aprueba el presupuesto general de gastos para el ejercicio fiscal 2010” y su Decreto Reglamentario. Ley Nº 2051/03 “De Contrataciones Públicas” y su Dto. Reglamentario Nº 21909/03. Ley 125/91 “Nuevo Régimen Tributario”. Resoluciones reglamentarias emanadas de la Contraloría General de la República. Otras Leyes, Decretos y Reglamentaciones referentes al trabajo. Contratos, Convenios y Acuerdos suscritos. I.5 Comunicación de observaciones La Comunicación de Observaciones se realizó por nota CGR Nº 3391/11, ingresada en el ente el 07 de julio de 2011. Por Nota N° 314/2011 del 21 de julio de 2011, el Instituto Forestal Nacional (INFONA) remite el descargo con los documentos de respaldo a las observaciones remitidas, la cual fue registrada bajo el Expediente CGR N° 9668 de fecha 21 de julio del corriente. 5 . Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py . CAPITULO I. MECIP Cumplimiento de las actividades especificadas en el Modelo Estándar de Control Interno del Paraguay (MECIP). OBSERVACIÓN Nº 1 A la fecha de la presente auditoria se ha observado el resultado del auto diagnóstico, el cual no condice con la realidad de la Institución, conforme a los documentos presentados. Por memorándum N° 02 EE. Res. 45/11, hemos solicitado el grado de adopción del Modelo Estándar de Control Interno del Paraguay por parte de la Institución, y los documentos que respalden la implementación del mismo, los cuales fueron respondidos a través del Memorándum AI/INFONA N° 004/11. En base a los documentos presentados se pudo constatar que la implementación del mismo se encuentra en la fase de desarrollo del Plan de Trabajo elaborado conforme al resultado de la Evaluación del auto diagnostico. En tal sentido habiendo verificado los documentos remitidos a esta auditoría hemos constatado que los datos del auto diagnostico no han sido exactos, ya que la institución aun no cuenta con un Código de Ética y un Código de Buen Gobierno, además de que en varios puntos del Formulario N° 6 de auto diagnostico fueron completados con la calificación de que si poseen esos documentos, pero no se cuenta con evidencia física de los mismos. Descargo de la Institución Al respecto mencionamos y aclaramos que el resultado del autodiagnóstico formato 06 PLANEACIÓNAL DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN demuestra la realidad de la institución a la fecha de realización. Mencionamos que en el formulario del diagnostico realizado se deja y visualiza precisamente lo siguiente: PARAMETROS 1- Existe un código o documento orientador de los acuerdos o compromisos éticos. La evaluación del diagnostico realizado por la institución esta evidenciado a través de un documento orientador PLAN ESTRATEGICO INSTITUCIONAL 2009 – 2013 aprobado por la Resolución N° 846/09; en donde el INFONA asume LOS VALORES ETICOS PARA TODOS LOS FUNCIONARIOS DEL INFONA el cual se transcribe. Los valores constituyen los principios esenciales y duraderos de la entidad Representan un pequeño…. VALORES ETICOS LOS FUNCIONARIOS DEL INFONA: ASUMIMOS LAS FUNCIONES Y ATRIBUCIONES QUE NOS OTORGA LA LEY COMO RESPONSABILIDAD, EFICIENCIA, Y TRANSPARENCIA. 6 . Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py . FOMENTAMOS EL COMPAÑEROS RESPETO, LA SOLIDARIDAD Y LA TOLERANCIA ENTRE ESTAMOS COMPROMETIDOS CON LA MISIÓN INSTITUCIONAL. Por lo tanto, negamos que el autodiagnóstico no coincide con la realidad de la institución DEBIDO a que existen documentos que se han trabajado entre todos los funcionarios de la institución y adjunto se remiten copias del mismo con la resolución de aprobación de la máxima autoridad. Si bien a la fecha de pedido de documentos por esa entidad de control se ha remitido para aprobación a la presidencia trabajo consensuado del Código de Ética y Código de Buen Gobierno, que a la fecha ya FUE APROBADA, y se remite a esa entidad de control copias del mismo. Se adjunta las Resoluciones Nros 1082/11 y 1083/11, foliados del 01 al 24. EVALUACION DEL DESCARGO Conforme al descargo presentado por la institución, podemos observar que en el Plan Estratégico señalado hace una simple mención a algunos valores éticos, por lo que la institución posterior a su autoevaluación ha realizado la elaboración de un Código de Ética y un Código de Buen Gobierno, el cual es el fin primario de la autoevaluación, el analizar lo que se tiene comparando con el Modelo Estándar de Control Interno del Paraguay (MECIP). Por lo que dichos códigos, fueron elaborados, en forma posterior a la autoevaluación y aprobados por las Resoluciones 1082/11 y 1083/11 de fecha 21 de julio de 2011. Por lo que se confirma que la institución no poseía en el momento de la autoevalución de dichos documentos, lo cual nos indica que evidentemente, se consideraron documentos erróneos en el momento de realizar dicha autoevaluación. Teniendo en cuenta lo señalado y atendiendo a los documentos presentados en el descargo, esta auditoría se ratifica en la observación señalada precedentemente. Conclusión El resultado de la autoevaluación realizada por la institución, no ha sido exacto, ya que la institución aun no contaba con un Código de Ética y un Código de Buen Gobierno, en el momento de realizarla, tal como lo demuestran en las resoluciones remitidas, además, de que en varios puntos del Formulario N° 6 de auto diagnóstico, fueron completados con la calificación de que sí poseen esos documentos. Recomendación La institución deberá realizar una verificación del autodiagnóstico, así como el resultado del mismo, teniendo en cuenta lo señalado en la observación respectiva. Asimismo, esta auditoría reconoce el esfuerzo que viene realizado la institución a fin de adecuarse a las exigencias de la implementación del Modelo Estándar de Control Interno del Paraguay (MECIP). 7 . Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py . OBSERVACIÓN Nº 2 La Elaboración del Plan de Trabajo conforme al resultado de la Evaluación del auto diagnóstico no reúne las condiciones establecidas en el formato inserto en el Modelo Estándar de Control Interno para las Entidades Públicas del Paraguay (MECIP). Por memorándum N° AI/INFONA 004/11, la Auditoría Interna remito los documentos de respaldo del estado de implementación del MECIP, entre los cuales se encuentra el Plan de Trabajo a llevarse a cabo para adopción e implementación del mismo. Analizado el Plan de Trabajo señalado se ha constatado que el mismo fue elaborado con el formato establecido por el MECIP, hasta la Etapa de Planeación al Diseño e Implementación del MECIP, 5.1.1 - Definir las actividades de diseño e implementación - las demás tareas establecidas en el Plan, no especifican a los responsables, ni el cronograma de inicio, final, seguimiento del mismo, ni el soporte físico exigido. Descargo de la Institución El formato remitido fue llenado hasta el proceso detallado en base al Manual de Implementación del MECIP. EVALUACION DEL DESCARGO En atención al descargo presentado por la institución, esta auditoría se ratifica en la observación señalada, dado que el INFONA ha elaborado el Plan de Trabajo con el formato establecido por el MECIP, hasta la Etapa de Planeación al Diseño e Implementación del MECIP, 5.1.1 - Definir las actividades de diseño e implementación - las demás tareas establecidas en el Plan, no especifican a los responsables, ni el cronograma de inicio, final, seguimiento del mismo, ni el soporte físico exigido, o sea que las casillas donde deberían estar llenadas con los datos señalados en el párrafo anterior se encuentran vacías. Conclusión No se tiene certeza de la realización de los trabajos a llevarse a cabo para la adopción del MECIP, ya que en el Plan de Trabajo, no se especifican a los responsables, ni el cronograma de inicio, final, seguimiento del mismo, ni el soporte físico exigido, o sea que las casillas donde deberían estar llenadas con los datos señalados en el párrafo anterior se encuentran vacías. Recomendación La institución deberá replantear el plan de trabajo a llevarse a cabo para la adopción definitiva del MECIP, a fin de establecer e identificar las actividades a realizar, los responsables de las mismas, el cronograma de inicio y final de la actividad y seguimiento de los trabajos realizados, conforme a lo establecido en los formatos insertos en el Manual de Implementación del MECIP. 8 . Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py . CAPITULO II. EJECUCION PRESUPUESTARIA DE INGRESOS Ejecución de ingresos correspondientes al ejercicio fiscal 2010 OBSERVACIÓN N° 3 Diferencia en el registro presupuestario del Saldo Inicial de Caja Por memorándum N° 07 EE.Res. 045/11, se ha solicitado a la institución copia del Balance General al 31 de diciembre de 2009, y el listado general a la Deuda Flotante al 31 de diciembre de 2009, los cuales fueron remitidos por Memorándum AI/INFONA 010/11. El artículo 10° de la Ley N° 3964/10 “Que aprueba el presupuesto general de gastos para el ejercicio fiscal 2010”, establece: “Los saldos de caja al cierre del Ejercicio Fiscal 2009 con orígenes del ingreso y fuentes de financiamiento con Recursos del Tesoro, Institucionales y del Crédito Público, una vez cancelada la Deuda Flotante hasta el último día hábil del mes de febrero de 2010, constituirán el primer ingreso del año en la misma cuenta de origen y serán destinados al financiamiento de las partidas de gastos corrientes, de capital o de financiamiento del presente Ejercicio Fiscal”….. Ingresos Rubro 343 – Saldo Inicial de Caja. Saldo Disponible al 31/12/09 según Balance (a) en G. Deuda Flotante al 31/12/09 FF 30 (b) en G. Diferencia (a) – (b)=(c) en G. 12.749.050.713 3.055.405.723 9.693.644.990 Saldo Inicial de Caja Ejecutado 2010 (d) en G. Diferencia en la Ejecución de más (c) – (d) en G. 9.967.658.199 293.341.274 Fuente: a) Balance General al 31/12/09, b) Informe proveído por la Institución, c) Ejecución Presupuestaria al 31/12/10 Descargo de la Institución En este punto el saldo que se visualiza en el cuadro corresponde al saldo según Balance al cierre 31/12/2009, de la Cuenta Corriente N° 820417/7 F.F. 30 Recursos Institucionales (G. 12.719.726.762.-) y Cuenta Corriente N 820418/8 F.F 10, Infona Recursos transferidos por la tesorería Nacional. (G. 29.323.951), ambas totalizan (G. 12.749.050.713). En este punto cabe mencionar que los saldos correspondientes a la Cuenta Corriente N° 820418/8 F.F 10, no son tomadas para el cálculo del saldo inicial de caja ya que las mismas deberán ser devueltas si existiere saldo, a la Dirección General del Tesoro una vez cancelada la deuda flotante con Fuente del Financiamiento 10, por lo que no pueden formar parte de la ejecución presupuestaria del ejercicio en cuestión. En el cuadro visualizamos se constata un error de cálculo aritmético en la obtención del monto correspondiente al cuadro C= 9.674.316.925, debiendo ser el monto correcto 9.693.644.990, lo mismo ocurre en el cuadro. Diferencia en la Ejecución de mas (c) – (d) = 273.341.274, monto correcto 293.341.274. 9 . Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py . El saldo inicial de caja según ejecución presupuestaria de Ingresos (Infona), ha sido calculado en base a la Resolución M.H. N° 392 ANEXO N 1 párrafo 2. Las disponibilidades al 31 de diciembre de 2009 en las cuentas corrientes bancarias de los recursos de las Entidades y organismos del Estado, deducida las obligaciones pendientes de pago, formaran parte de los ingresos institucionales y deberá registrarse como el primer ingreso del año, afectando el presupuesto vigente………… Cuadro: Detalle calculo saldo Inicial de caja: Saldo según Cuenta Corriente Bancaria/Extracto de Cuentas al 31/12/2009 (a) 13.021.733.301 Deuda Flotante al 31/12/2009 F.F. 30 (b) 3.055.405.723 DEVOLUCIONES DEL EJERCICIO 2009. Afectado al ejercicio 2010 (c) 1.330.621 Saldo Inicial de Caja Ejecutada 2010 (a+b+c) 9.967.658.199 EVALUACION DE DESCARGO Analizado el alcance de la Resolución M.H. N° 392 ANEXO N 1 párrafo 2. “Las disponibilidades al 31 de diciembre de 2009 en las cuentas corrientes bancarias de los recursos de las Entidades y organismos del Estado, deducida las obligaciones pendientes de pago, formarán parte de los ingresos institucionales y deberá registrarse como el primer ingreso del año, afectando el presupuesto vigente…” En este párrafo, se consideran no solamente aquellas obligadas y que a la fecha del cierre aun no fueron transferidas a favor de los beneficiarios mediante la emisión de cheques, si no que afectan también a aquellas partidas, que habiéndose entregado para el cobro, los respectivos cheques aun no fueron presentados en ventanillas del banco para su efectivización, los cuales no se registran en los extractos bancarios al cierre del 31/12/09, y cuyos montos ya no se encuentran disponibles para la institución. Según se puede ver en el cuadro del descargo presentado por la institución, la misma ha tomado el saldo según el extracto bancario menos la deuda flotante, para la obtención del saldo inicial de caja, criterio que no condice con lo manifestado en el párrafo anterior, ya que las disposiciones legales hablan de la disponibilidad al 31 de diciembre de 2009, lo cual se obtiene del balance de estados de resultados, debido a que en los mismos ya se realizan todos los ajustes necesarios, tales como la conciliación bancaria a fin de obtener el saldo real disponible de dichas cuentas. Teniendo en cuenta este análisis, esta auditoría se ratifica en la observación señalada. Conclusión Debido a lo difuso de la interpretación que tiene el párrafo de la Resolución M.H. N° 392/09 (Instructivo de Cierre Año 2009), relativo a la determinación del Saldo de Caja, este Organismo Superior de Control, ha determinado que la metodología utilizada por el INFONA resulta incompleta, pues el saldo de cierre de la cuenta bancaria, no ha considerado aquellas partidas que corresponden a amortizaciones o cancelaciones de deudas que fueron tramitadas para su cobro pero que aun no han sido presentadas para su efectivización en las oficinas bancarias. 10 . Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py . Recomendación El INFONA deberá en adelante tomar en cuenta este criterio, con el fin de evitar futuros errores en las registraciones presupuestarias de la institución. OBSERVACIÓN N° 5 Imputaciones presupuestarias de Ingresos en montos inferiores a los totales de las rendiciones de cuentas remitidas por las oficinas regionales de la institución. Se ha procedido a la verificación de los documentos de respaldo de los ingresos del Instituto Forestal Nacional los cuales una vez analizados se ha constatado diferencias entre las rendiciones de cuentas remitidas por las oficinas regionales y la ejecución presupuestaria de ingresos. La Ley N° 1535/00 “De Administración Financiera del Estado” en el artículo 35.Recaudación, depósito, contabilización y custodia de fondos, establece: “La recaudación, contabilización, custodia temporal, depósito o ingreso de fondos públicos se sujetará a la reglamentación establecida: inciso a) el producto de los impuestos, tasas, contribuciones y otros ingresos deberá contabilizarse y depositarse en la respectiva cuenta de recaudación por su importe íntegro, sin deducción alguna…” Ingresos Rendición de Cuentas G. (a) MARZO/10 JUNIO/10 JULIO/10 880.911.493 717.458.103 1.442.009.016 Ejecución G. (b) Diferencia G. (a) – (b) 875.555.093 715.837.603 1.441.371.296 5.356.400 1.620.500 637.720 Descargo de la institución De acuerdo al cuadro según observaciones de la C.G.R. en la columna de Diferencia G. 5.356.400 mes de Marzo/10, correspondiente a rendiciones de la Oficina Regional de Amambay PDI N° 261, boleta de depósito N° 308947 y 688173 que fueron imputadas en el registro del SICO Ingreso N° 1371 en el mes de abril. Diferencia G. 1.620.500 del mes junio corresponden a las rendiciones de la Oficina Centro Forestal Alto Paraná PDI N° 518, boleta de depósito N° 991339, 545917, con N° de Registro en el SICO INGRESO N° 3432 mes de agosto. Diferencia G. 637.720 mes de julio, corresponden a rendiciones de la Oficina Centro Forestal Alto Paraná PDI N° 528 boleta de depósito N° 545916 por G. 94.000, PDI N° 542 boleta de depósito N° 577359 y 577361 ambas rendiciones fueron registradas en el SICO INGRESO N° 3433 y 3434, estos registros fueron regularizados en el mes de agosto por corresponder al RUBRO 142007 ARANCELES EDUCATIVOS autorizados por el Ministerio de Hacienda según Decreto N° 4865. 11 . Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py . EVALUACIÓN DEL DESCARGO Conforme al descargo presentado por la institución, en la cual, implícitamente reconocen la registración en menos de la recaudación señalada en el cuadro de la observación, pero que la misma fue regularizada en el mes posterior a dichos ingresos, esta auditoría se ratifica en la observación señalada. Como puede observarse en las justificaciones realizadas por la administración del INFONA, dichas diferencias ocurren debido al cierre de caja y posterior rendición que se realizan en las distintas Oficinas Regionales del INFONA, cuyos administradores lo realizan una vez por semana. Conclusión La institución, ha realizado registraciones con montos inferiores a los presentados en las rendiciones de cuentas, en contravención a las disposiciones legales establecidas en la Ley 1535/00 “de Administración Financiera del Estado”, las cuales fueron regularizadas en el mes siguiente de su registración. Dicha irregularidad, es a consecuencia del procedimiento establecido para el cierre de caja y posterior rendición de cuentas. Recomendación La administración del Instituto Forestal Nacional, deberá establecer los mecanismos necesarios a fin de subsanar el inconveniente que conlleva a la realización de dicha contravención, a efectos de realizar las registraciones conforme lo establecen las disposiciones legales vigentes. CAPITULO III. EJECUCION PRESUPUESTARIA DE GASTOS Subgrupo del Objeto del Gasto 260 – Servicios Técnicos y Profesionales Total ejecutado por la Institución en el Subgrupo del Objeto del Gasto 260 “Servicios Técnicos y Profesionales” durante el ejercicio fiscal 2010. Presupuesto Vigente en G. 471.000.000 Obligado en G. 453.961.397 Saldo en G. 17.038.603 Pagado en G. Deuda Flotante en G. 446.461.397 7.500.000 Fuente: Ejecución Presupuestaria 2010 OBSERVACIÓN N° 9 Gastos realizados a través de fondo fijo o caja chica cuyos montos fueron fraccionados. Verificado los legajos de egresos proveídos por la Institución y, específicamente, los imputados al Objeto del Gasto 260 “Servicios Técnicos y Profesionales”, se ha podido observar el gasto imputado a este rubro de pagos realizados a través de caja chica o fondo fijo los cuales fueron fraccionados sobrepasando el monto establecido en las disposiciones legales lo cual limita a 20 jornales diarios el monto máximo a ser erogados por caja chica o fondo fijo. 12 . Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py . OP N° Fecha 3022 3021 22/12/10 22/12/10 Beneficiario Copistería Mita-í Copistería Mita-í Factura N° 0580 0581 Fecha de Factura 17/12/10 17/12/10 Monto 950.000 1.100.000 Fuente: Legajos de Redición de Cuentas Dicho pago fue realizado a la Copistería Mita-í, en concepto de Servicio de Instalación de Fotocopiadoras, solicitado por la dependencia de Servicios Generales según el anexo I “Formulario de solicitud para contratación con cargo a Fondo Fijo o Caja Chica”, en el cual no se consigna los números patrimoniales de los bienes afectados a dicho pedido, tal como lo establece el anexo señalado. Descargo de la institución Sobre el punto, es importante mencionar la Resolución N° 547/2011 de fecha 24 de febrero de 2.011 “POR LA CUAL SE AUTORIZA, FIJA Y ESTABLECE PROCEDIMIENTOS PARA LAS CONTRATACIONES CON CARGO A FONDOS FIJOS O CAJA CHICA PARA LA ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS U OTROS GASTOS MENORES, FINANCIADOS CON RECURSOS PROPIOS DE LA TESORERIA INSTITUCIONAL” que establece en su Art. 1°: “AUTORIZAR, la utilización del Fondo Fijo o Caja Chica que estará destinado exclusivamente al tipo de adquisiciones de bienes y servicios u otros gastos menores, financiados con Recursos Propios de la Institución (Fuente de Financiamiento 30 Recursos Institucionales), cuyo importe no supere individualmente por cada compra u operación veinte (20) jornales mínimos diarios. Así también, se remiten los formularios de reclamos elaborado por las dependencias, solicitando el mantenimiento correspondiente del bien, esto a los efectos de explicar, que las facturas emitidas por el prestador de servicio, se realizaron conforme a los diferentes tipos de reclamos realizados por las distintas dependencias. Situación que no puede considerarse como pagos fraccionados, así como observa el equipo de auditores de la CGR. EVALUACION DE DESCARGO En relación al descargo presentado por la institución, en la cual señalan que las facturas emitidas por el prestador de servicios, se realizaron conforme a los diferentes tipos de reclamos realizados por las distintas dependencias, y que se adjuntan los formularios de reclamos elaborados por las dependencias. Sobre este punto, esta auditoría ha realizado el análisis de los mismos, obteniendo el siguiente resultado: • Considerados los documentos señalados, podemos señalar que los Formularios de Reclamos N° 00263, N° 00261 y N° 00256, en la descripción de trabajos a realizar dice mantenimiento de la fotocopiadora y en la descripción de trabajos realizados habla de Mantenimiento y configuración de la fotocopiadora, en los 3 casos. 13 . Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py . • El articulo 16 de la Ley N° 2051/03 de Contrataciones Públicas, en su párrafo 3° establece: “Queda estrictamente prohibido fraccionar o subdividir el monto de los contratos o la ejecución de un proyecto con la intención de eludir los tipos de procedimientos establecidos en esta ley, incluyendo las operaciones que se realicen con cargo a fondos fijos previstos en el Artículo 35….”. Teniendo en cuenta lo señalado en el párrafo anterior, esta auditoría se ratifica en la observación señalada. Conclusión La institución, ha realizado el pago a través de caja chica o fondo fijo, el cual fue fraccionado a fin de evitar la contratación directa para la prestación del servicio solicitado, este monto sobrepasa lo establecido en las disposiciones legales, correspondiente a 20 jornales diarios, como erogación máxima a ser realizada por caja chica o fondo fijo. Recomendación La administración del INFONA, en el futuro deberá evitar realizar este tipo de operaciones, las cuales se encuentran en contravención a las disposiciones legales vigentes. Asunción, 06 de setiembre de 2011. Lic. Virginia Amarilla Notario Auditor Lic. Anibal Jiménez Caballero Auditor Lic. Carlos Amarilla Paniagua Auditor Lic. David C. Espínola Osorio Jefe de Equipo Ing. Agr. Federico Palacios Chenu Supervisor Lic. Ignácio Ávila Coordinador Res. CGR Nº 045/11 Director General, Dirección General de Control de la Gestión Ambiental. 14 . Dirección: Bruselas N° 1880 | Teléfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py