¿Y los Estados Financieros, Qué?

¿Y los Estados Financieros, Qué?
Por: C.P.C. Juan Martín Gudiño Casillas
jgudino@horwath.com.mx
Con el presente artículo quisiera mover, con
una alta pretensión, la conciencia de todos
los reguladores, preparadores y usuarios de
estados financieros, para darle más difusión a
su verdadero valor entre todos y para que
sean realmente utilizados por los tomadores
de decisiones.
correspondientes
financieros.
Tengo casi 25 años trabajando en la revisión
de estados financieros y con tristeza me doy
cuenta de que en muchos de los casos, éstos
no son tomados en cuenta por el usuario
general, ya que siempre hay un interés
natural sobre los impuestos determinados ya
sean a favor o por pagar, que ha desvirtuado
la utilización de la información financiera.
1. El balance general, también llamado
estado de situación financiera o estado de
posición financiera, muestra información
relativa a una fecha determinada sobre
los recursos y obligaciones financieros de
la entidad; por consiguiente, los activos
en orden de su disponibilidad, revelando
sus restricciones; los pasivos atendiendo a
su exigibilidad, revelando sus riesgos
financieros; así como, el capital contable
o patrimonio contable a dicha fecha.
Si en estos momentos preguntamos a qué
estados financieros me refiero, tendríamos
que hacer una pausa para recordar que, a los
que hace referencia las Normas de
Información Financiera (NIF) emitidas por el
Consejo Mexicano para la Investigación y
Desarrollo de Normas de Información
Financiera, A.C. (CINIF) son solamente cuatro
para las entidades lucrativas y que son tres
para las entidades no lucrativas con sus
notas
a
los
estados
Haré una breve descripción de los estados
financieros según lo señala la NIF A-3
“Necesidades de los usuarios y objetivos de
los estados financieros”:
2. El estado de resultados, para entidades
lucrativas o, en su caso, estado de
actividades,
para
entidades
con
propósitos no lucrativos, muestra la
información relativa al resultado de sus
operaciones en un periodo y, por ende,
de los ingresos, gastos; así como, de la
utilidad (pérdida) neta o cambio neto en
el patrimonio contable resultante en el
periodo.
3. El estado de variaciones en el capital
contable, en el caso de entidades
lucrativas, muestra los cambios en la
asignación de recursos o créditos. Los
acreedores requieren, para la toma de sus
decisiones, información financiera que
puedan comparar con la de otras
entidades y de la misma entidad en
diferentes periodos. Su interés se ubica
en la evaluación de la solvencia y liquidez
de
la
entidad,
su
grado
de
endeudamiento y la capacidad de
generar flujos de efectivo suficientes para
cubrir los intereses y recuperar sus
inversiones o crédito.
inversión de los accionistas o dueños
durante el periodo.
4. El estado de flujo de efectivo o, en su
caso, el estado de cambios en la situación
financiera, indica información acerca de
los cambios en los recursos y las fuentes
de financiamiento de la entidad en el
periodo, clasificados por actividades de
operación,
de
inversión
y
de
financiamiento. La entidad debe emitir
uno de los dos estados, atendiendo a lo
establecido en normas particulares.
C. Evaluar la capacidad de la entidad para
generar recursos o ingresos por sus
actividades operativas.
Las notas a los estados financieros son parte
integrante de los mismos y su objeto es
complementar los estados básicos con
información relevante. Los estados financieros
tienden progresivamente a incrementar su
ámbito de acción, aspirando a satisfacer las
necesidades del usuario general más
ampliamente.
D. Distinguir el origen y las características de
los recursos financieros de la entidad, así
como el rendimiento de los mismos. En
este aspecto el interés es general, pues
todos están interesados en conocer de
qué recursos financieros dispone la
entidad para llevar a cabo sus fines, cómo
los obtuvo, cómo los aplicó y, finalmente,
qué rendimiento ha tenido y puede
esperar de ellos.
E.
Formarse un juicio de cómo se ha
manejado la entidad y evaluar la gestión
de la administración, a través de un
diagnóstico integral que permita conocer
la rentabilidad, solvencia y capacidad de
crecimiento de la entidad para formarse
un juicio de cómo y en qué medida ha
venido cumpliendo sus objetivos.
F.
Conocer de la entidad, entre otras cosas,
su capacidad de crecimiento, la
generación y aplicación del flujo de
efectivo, su productividad, los cambios
en sus recursos y en sus obligaciones, el
desempeño de la administración, su
capacidad para mantener el capital
contable o patrimonio contable, el
potencial para continuar operando en
condiciones normales, la facultad para
cumplir su responsabilidad social a un
nivel satisfactorio.
También señalaré que la propia NIF A-3,
considerando las necesidades comunes del
usuario general, precisa que los estados
financieros deben ser útiles para:
A. Tomar decisiones de inversión o
asignación de recursos a las entidades.
Los principales interesados al respecto
son quienes puedan aportar capital o que
realizan aportaciones, contribuciones o
donaciones a la entidad. El grupo de
inversionistas o patrocinadores está
interesado en evaluar la capacidad de
crecimiento y estabilidad de la entidad y
su rentabilidad, con el fin de asegurar su
inversión, obtener un rendimiento y
recuperar la inversión o, en su caso,
proporcionar servicios y lograr sus fines
sociales.
B. Tomar decisiones de otorgar crédito por
parte de los proveedores y acreedores
que esperan una retribución justa por la
Como podemos ver en estos breves
comentarios vertidos en este artículo, entre
todos debemos fomentar la utilización de la
información financiera formal, debemos
motivar a los preparadores de información
que tomen en consideración toda la
regulación de las Normas de Información
Financiera al elaborarlos y que los tomadores
de decisiones las basen en información
debidamente preparada sobre bases formales
y debidamente establecidas y no, como en
algunos casos, atendiendo a criterios
personales.
© 2008 Castillo Miranda y Compañía, S.C.
El C.P.C. Juan Martín Gudiño Casillas es Socio
de Auditoría de Horwath Castillo Miranda
Guadalajara.
###
es miembro de Horwath International
Association, una asociación Suiza.
Cada firma miembro de Horwath es una
entidad legal separada e independiente.
El contenido de esta publicación es de
carácter general.
Si desea obtener mayor información, por
favor contacte a nuestros especialistas.
Fundada en 1943, Horwath Castillo Miranda es una de las
principales firmas de contadores públicos y consultores de
negocios en México.
Horwath Castillo Miranda provee soluciones de negocio
innovadoras en las áreas de Auditoría, Impuestos,
Finanzas Corporativas, Consultoría de Riesgos,
Consultoría en Hotelería y Turismo, Control Financiero
(outsourcing) y Tecnología de Información.
Nuestra Presencia en México
México
Guadalajara
Monterrey
Paseo de la Reforma 505-31
06500 México, D.F.
Tel. +52 (55) 8503-4200
Fax +52 (55) 8503-4277
Carlos Garza y Rodríguez
mexico@horwath.com.mx
Mar Báltico 2240-301
44610 Guadalajara, Jal.
Tel. +52 (33) 3817-3747
Fax +52 (33) 3817-0164
Carlos Rivas Ramos
guadalajara@horwath.com.mx
Av. Lázaro Cárdenas 2400 Pte. B-42
66270 San Pedro Garza García, N.L.
Tel. +52 (81) 8262-0800
Fax +52 (81) 8363-0050
José Luis Jasso González
monterrey@horwath.com.mx
Aguascalientes
Cancún
Ciudad Juárez
Fray Pedro de Gante 112
20120 Aguascalientes, Ags.
Tel. +52 (449) 914-8619
Fax +52 (449) 914-8619
Alejandro Ibarra Romo
aguascalientes@horwath.com.mx
Cereza 37-401
77500 Cancún, Q. Roo
Tel. +52 (998) 884-0112
Fax +52 (998) 887-5239
Luis Fernando Méndez
cancun@horwath.com.mx
Av. de la Raza 5385-204
32350 Ciudad Juárez, Chih.
Tel. +52 (656) 611-5080
Fax +52 (656) 616-6205
José Martínez Espinoza
cdjuarez@horwath.com.mx
Hermosillo
Mérida
Mexicali
Paseo Valle Verde 19-A
83200 Hermosillo, Son.
Tel. +52 (662) 218-1007
Fax +52 (662) 260-2176
Humberto García Borbón
hermosillo@horwath.com.mx
Calle 60 474
97000 Mérida, Yuc.
Tel. +52 (999) 923-8011
Fax +52 (999) 923-8011
Manlio Díaz Millet
merida@horwath.com.mx
Reforma 1507
21100 Mexicali, B.C.
Tel. +52 (686) 551-9624
Fax +52 (686) 551-9824
Ramón Espinoza Jiménez
mexicali@horwath.com.mx
Querétaro
Tijuana
Circuito del Mesón 168
76039 Querétaro, Qro.
Tel. +52 (442) 183-0990
Fax +52 (442) 183-0990
Aurelio Ramírez Orduña
queretaro@horwath.com.mx
Germán Gedovius 10411-204
22320 Tijuana, B.C.
Tel. +52 (664) 634-6110
Fax +52 (664) 634-6114
Javier Almada Varona
tijuana@horwath.com.mx
horwath.com.mx